Состав производственного бюджета
В состав производственного бюджета включаются следующие операционные бюджеты:
- Бюджет производства,
- Бюджеты запасов,
- Бюджет на прямые затраты и материалы,
- Бюджет на затраты труда (по оплате труда),
- Бюджеты прямых производственных затрат,
- Бюджет по общепроизводственным и накладным расходам.
Но в определенных условиях наборы операционных бюджетов, которые входят в состав производственного бюджета предприятия, можно расширить. Бюджетирование для организации производственной сферы осуществляется более сложно. Цель данного бюджета производства включает определение запасов готовой продукции, производственной программы организации и производственной структуры или планов закупок для последующей реализации на будущий бюджетный период (календарный год).
В этом случае важно знание не стоимости произведенной продукции, а издержек на ее производство. Зная производственную программу или объемы закупок продукции для реализации и величину запасов, в дальнейшем можно провести установку как производственной себестоимости продукции или расходов на закупку товара для реализации, так и издержек хранения запасов. Производственный бюджет может включать прямые и косвенные затраты.
Бюджет производства
Формирование бюджета производства происходит на основе данных бюджета продаж, который выражен в натуральных величинах. Главное значение бюджета производства состоит в согласовании возможностей рынка, производстве, квалификации сотрудников и финансовых возможностей компании.
Формируя бюджет производства, происходит оценка всех основных ресурсов по периодам. Потребности сравнивают с имеющимся количеством ресурсов, то есть при рациональном подходе можно провести анализ не только мощности и количества необходимых сотрудников, но также бюджета производственных запасов, который включает бюджет прямых затрат на производство, прямых затрат на оплату труда и движения готовой продукции.
Для того, чтобы определить объемы производства, нужно знание общего объема продаж и его распределение внутри бюджетного периода (бюджет продаж), товарные остатки начала бюджетного периода (год), и установление таких целевых нормативов, как товарных остатков и запасов готовой продукции начала и конца каждого бюджетного периода и периода в целом. Бюджет производства может быть составлен в натуральных и денежных единицах. Объем производства, выраженный в натуральных единицах (штуках) может быть рассчитан следующим образом:
$Б пр = Бп – З – Пбал$, где:
- Б пр – бюджет производства,
- Бп – бюджет по продажам,
- З – запасы на начало периода,
- Пбал – прогнозируемый баланс по готовой продукции на конец года.
Имея сведения об объемах производства (по месяцам и другим периодам) бюджетирования, а также нормативах затрат сырья, материалов, труда, можно произвести расчёт производственной себестоимости, включая прямые затраты на труд и материалы (сырье, комплектующие), а также части накладных расходов (общецеховых расходов, расходов структурного подразделения), которые необходимы для производства запланированного выпуска.
Нормативы затрат можно определить по каждому виду изделий, затем производится их суммирование. Для того, чтобы более точно рассчитать производственную себестоимость, необходимо составление бюджета прямых затрат труда, бюджета материалов и бюджета общепроизводственных накладных расходов. Вместе с определением производственной программы происходит составление бюджета.
Установленные уровни запасов готовой продукции необходимы для ускорения ритмичности поставок. Запас готовой продукции в натуральной оценке по окончанию отчетного периода на стадии планирования деятельности компании определяется руководящим персоналом. Для оценки запасов в денежном выражении, нужно рассчитать плановую себестоимость каждой единицы продукции. Себестоимость готовой продукции находится в зависимости от выбранных методов калькуляции и оценки запасов.
