Понятия бюджетирования и бюджетного контроля
Бюджетирование – это единая система финансового планирования, а также управления деятельностью предприятия с помощью различных показателей. Расчет этих показателей помогает определить вклад каждого подразделения и сотрудника в достижении целей.
Бюджетирование является не только инструментом планирования, но и контроля над состоянием и изменением финансовых результатов.
Чтобы проконтролировать исполнение бюджета, необходимо выявить отклонения текущих результатов деятельности от запланированных. Таким образом, в систему бюджетов включаются не только запланированные, но и отчетные (фактические) данные. Контролирование бюджета может производиться еженедельно, ежемесячно или ежеквартально в зависимости от того, какие цели преследует предприятие.
Бюджетный контроль — это процесс сравнения текущих результатов с бюджетными (запланированными), анализ получившихся отклонений и внесение необходимых поправок в бюджеты будущих периодов.
Этапы исполнения бюджета
Контроль исполнения бюджета состоит из трех этапов:
- Предварительный контроль – подразумевает собой профилактику возможных нарушений бюджета;
- Текущий контроль – это есть ни что иное, как регулярная проверка функционирования центров ответственности для выявления отклонений текущих показателей их деятельности от заложенных в бюджет;
- Заключительный контроль – подразумевает собой анализ выполнения планов по окончанию отчетного периода, оценку финансово-хозяйственной деятельности по центрам ответственности.
Последние два вида контроля проводятся с использованием составленной отчетности. Процедуру ведения двух последних этапов можно разбить на подгруппы: сбор информации об исполнении плановых показателей по факту и формирование отчетности, далее выявление и анализ причин отклонений, далее принятие решений о корректировке деятельности структурных подразделений компании, или компании в целом.
Методы контроля исполнения бюджета
Методы контроля исполнения бюджета должны осуществляться на самом нижнем уровне управления предприятия, где были сформированы доходы и понесены затраты. Методы контроля также должны быть легко применимыми и доступными в любое время, а также регулярными. Под регулярностью подразумевается неукоснительное соблюдение установленных в организации сроков формирования и предоставления управленческой отчетности заинтересованным лицам.
Главная цель контроля бюджета фирмы дать реальную картину его финансового состояния.
Для этого используются следующие методы:
- Горизонтальный (временной) – сравнение показателей отчетности с этими же параметрами базисных периодов, то есть сравнение показателей отчетности по принципу «план-факт» и изучение причин их резких изменений, а также анализ изменения одних статей отчетности по сравнению с колебаниями других. Может применяться как для отдельных бюджетов (операционных и/или функциональных), так и для компании в целом;
- Вертикальный (структурный) – применяется с целью определения удельного веса отдельных статей отчета в общем итоговом показателе и последующего сравнения полученного результата с данными базисного периода;
- Сравнительный (пространственный) – проводят на основе показателей похожих фирм (конкуренты, а также просто компании, имеющие аналогичные схемы ведения бизнеса);
- Факторный – изучение влияния отдельных факторов на показатель результата;
- Метод финансовых коэффициентов – расчет отношений показателей отчетности, определение их взаимосвязи и их правильное толкование.
