Кассовый бюджет

Сущность кассового бюджета

В данном документе содержатся конкретные статьи расходов и поступлений, а также их временные рамки. Составление кассовых бюджетов – это основной способ планирования оборота денежных средств. Часто кассовые бюджеты представляют собой простые прогнозы сумм денежных средств, необходимых фирме для финансирования ее хозяйственной деятельности на протяжении того или иного периода в будущем.

Кассовый бюджет предприятия – неотъемлемый компонент основного бюджета фирмы. Он включает в себя данные самых различных бюджетов, в том числе бюджеты закупок, продаж, расходов на оплату труда и т. д. Достоверность показателей, закладываемых в кассовый бюджет во многом зависит от прогнозов, субъективных оценок и, в частности, от прогноза продаж, а также от оценки периода инкассации дебиторской задолженности.

Кассовый бюджет обычно группируются по таким видам деятельности предприятия, как:

• основная
• финансовая
• инвестиционная.

Инкассация наличности представляет собой получение денежной выручки за поставленные на рынок товары и услуги. Существуют также коэффициенты инкассации, которые дают возможность определить, когда и в каком размере ожидается поступление средств от продаж. Значение коэффициентов инкассации определяют на основе анализа денежных поступлений прошлых периодов.

Основываясь на ожидаемых объемах продаж и рассчитанных коэффициентов инкассации аналитики составляют графики планируемых поступлений от продаж.

Функции кассового бюджета предприятия

Кассовый бюджет дает возможность:

• сформировать представление о потребности предприятия в денежных средствах
• принимать рациональные управленческие решения об оптимальном использовании имеющихся в распоряжении ресурсов
• анализировать отклонения фактических показателей от плановых по различным статьям, а также оценивать их влияние на финансовые показатели фирмы
• вовремя определять потребности в заемных средствах и т. д.

Особенности составления кассового бюджета

Рассмотрим основные документы, необходимые для составления кассового бюджета.

Для основной деятельности ими являются:

• бюджет продаж (текущих доходов)
• бюджет текущих расходов
• бюджет расходов на оплату труда
• бюджет общепроизводственных расходов
• бюджет закупок материалов
• бюджет коммерческих расходов
• бюджет управленческих расходов
• смета налоговых отчислений.

В бюджете общепроизводственных затрат находят отражение все непрямые затраты, связанные с основным производством (в этот бюджет не включаются прямые материальные затраты и расходы на оплату труда).

Что касается коммерческих расходов, то они, как правило, планируются в процентном отношении к объему продаж.

Бюджет управленческих расходов включает в себя затраты, которые не связаны непосредственно с основным производством, а также сбытом выпускаемой продукции. В этот бюджет включаются такие затраты, как:

• содержание юридического отдела и отдела кадров
• отопление и освещение зданий непроизводственного назначения, подсобных помещений и др.
• расходы на командировки
• оплата услуг связи и т.д.

Факторы, которые учитываются при составлении кассового бюджета

Ими являются:

• результаты анализа: кредиторской задолженности, инкассации дебиторской задолженности, движения денежных средств и др.
• величина кредитной ставки
• налоговое законодательство
• инфляция
• дивидендная политика и т. д.