Общее понятие об авансе
Мы часто встречаем термин «аванс». Особенно часто его применяют в сфере выплаты заработной платы или торговых операций.
Авансом называется определенная сумма денег или другие виды ценностей, которые в условиях двусторонних отношений одна сторона передает другой в счет выполнения своих обязательств до начала выполнения встречных обязательств.
Синонимом термина «аванс» выступает термин «предоплата». Он точно отражает суть аванса. Но рядовые граждане иногда могут путать аванс с задатком. Хоть на первый взгляд действия по выплате аванса и задатка имеют много общих признаков, но они различаются по юридической сущности (существу юридического действия).
Задаток выступает гарантией исполнения договора со стороны задаткодателя. В противном случае эта сторона теряет задаток. Если же вина со стороны задаткополучателя, то он возвращает задаток с процентами (может быть даже в двойном размере) в соответствии с договором. Аванс же выступает только в качестве исполнения обязательств, а не как форма обеспечения контракта.
Применяются авансовые выплаты довольно широко. Наиболее часто они используются:
- при поставках товаров на условиях кредита;
- в качестве кредитования экспортеров импортерами (в агарном бизнесе и торговле сельскохозяйственной продукцией);
- при выплате части заработной платы работнику «наперед» (до окончания обусловленного срока работ);
- при оплате части товара до его отгрузки.
Если в коммерческом соглашении предварительная проплата прямо не названа задатком, то она считается авансом. Использование аванса в финансовых расчетах регулируется гражданским законодательством. В гражданском законодательстве Российской Федерации не прямого толкования данного термина. Но его смысл трактуется исходя из норм гражданских правоотношений. При выдаче аванса в заработную плату его сумма не зависит ни от качества работы, ни от затраченного времени. При выплате заработной платы по итогам трудового периода или соглашения происходит перерасчет денежных сумм, подлежащих выплате.
Понятие авансового взноса
Определение термина «авансовый взнос» часто зависит от места и способа его применения. Например, в сфере водного транспорта широкое распространение имеет страхование судов и грузов. Это своеобразная страховка от возможных потерь.
Авансовым взносом в международном морском праве считается страховой платеж, который периодически вносится судовладельцем в кассу организации взаимного страхования с целью формирования страхового фонда, который предназначен для оплаты претензий, возникающих при выполнении морских транспортных грузоперевозок.
Размер авансового взноса и сроки его внесения определяются руководством организации взаимного страхования (клуба, общества и т.д.). Оно же определяет и порядок страховых выплат.
Применяется авансовый взнос и в сфере налогообложения.
Авансовым взносом в налогообложении называется платеж, который осуществляется налогоплательщиком в счет покрытия будущих (предстоящих) налоговых платежей за какой-либо определенный налоговый период до срока внесения платежей.
Авансовый взнос в налогообложении применяется для выравнивания объемов поступлений денежных средств в бюджеты различных уровней. Авансовый взнос, согласно действующему налоговому законодательству, распространяется на следующие виды налогов:
- налоги на прибыль предприятий;
- налог на добавленную стоимость;
- подоходные налоги частных предпринимателей;
- подоходные налоги частных нотариусов;
- подоходные налоги категорий населения, занимающихся частной практикой.
Авансовые взносы в УСН
УСН – упрощенная система налогообложения – это специальный льготный режим налогообложения, согласно которому декларация о доходах подается субъектом налогообложения раз в год.
Сроки платежей в системе УСН для организаций – до 31 марта, а для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля. Но, согласно действующему законодательству, по окончании отчетного периода необходим расчет и уплата авансового взносам по налогу.
При использовании системы авансовых взносов может применяться не налоговый год, а квартал, полугодие, девять месяцев года. Оплата должна, соответственно, поступить не позднее 25-гочисла (апреля, июля и октября).
Введение института специального авансового взноса
Федеральная налоговая служба Российской Федерации совместно с Министерством финансов России готовят проекты некоторых преобразований в Налоговом кодексе страны. Соответствующие разработки направляются на рассмотрение в правительство. Одним из таких проектов является проект внедрения (создания) института специального авансового взноса.
Согласно данному проекту, предполагается ввести авансовый взнос в качестве нового специального налогового инструмента. Это будут добровольные перечисления в бюджет от физических лиц в счет будущих налоговых выплат в качестве транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Физические лица в этом случае смогут оформить одно платежное поручение по налогу на имущества, земле и транспорту. Планируется, что налоговые органы будут производить зачеты авансовых взносов по данным налогам, даже если объекты налогообложения располагаются в разных регионах. Данный проект позволит избежать ошибок плательщикам при заполнении платежных поручений и сократить количество невыясненных поступлений.
Действует система авансовых взносов и в Украине. Основой ее функционирования являются два законодательных акта - Закон «Об исполнительном производстве» и Закон «Об органах и лицах, осуществляющих принудительное исполнение судебных решений и решений других органов». Эти документы регламентируют размер взимаемого авансового взноса (2% от суммы, подлежащей взысканию, но не больше 10 минимальных заработных плат).
Эти же законодательные акты оговаривают перечень лиц и условия освобождения от уплаты авансового взноса. Особое внимание в данном вопросе уделяют инвалидам войны и участникам боевых действий, инвалидам I и II групп, лицам, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы. Для освобождения от уплаты авансового взноса им следует лишь обратиться в государственные исполнительные службы.
