Понятие рабочего капитала и задачи его учета
В современных условиях при рыночной экономике самой ликвидной частью имущества организации являются денежные средства. Именно они в широком смысле представляют собой рабочий капитал. От размера рабочего капитала и от качественной постановки бухгалтерского учета в данной сфере зависит общая финансовая устойчивость предприятия, а, следовательно, и его платежеспособность.
Задачами учета рабочего капитала предприятия являются:
- Своевременная и полная регистрация операций по движению рабочего капитала на счетах в банках и в кассе предприятия.
- Осуществление контроля за целевым использованием денежных средств, наличием их и сохранностью.
- Своевременное, полное и правильное отражение в регистрах бухгалтерского учета операций по выбытию и поступлению данного вида капитала.
- Осуществление контроля за соблюдением платежной, расчетной и сметной дисциплины.
- Ведение контроля за своевременностью возврата в банк сумм, которые не были использованы по назначению по выделенным сметами и лимитами.
- Своевременное и качественное проведение инвентаризации наличности в кассе организации, операций по банковским счетам и отражение результатов проведенных инвентаризаций в учете.
Принципы ведения бухгалтерского учета капитала
Решение указанных выше задач зависит во многом от четкого соблюдения ключевых принципов ведения учета денежных средств:
- Хранение свободных денежных средств должно осуществляться исключительно в банке, а выдача их и использование должно осуществляться по целевому назначению.
- В организации платежи должны производиться после осуществления отгрузки товаров, материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ или одновременно с ними. Вариант предварительной оплаты возможен только в случаях, предусмотренных учетной политикой предприятия и законодательно.
- Платежи можно производить с акцепта плательщика или по платежному поручению; без согласия допускается платеж только в случаях, предусмотренных законодательством.
- Платежи на предприятии производятся из собственных средств или за счет банковских кредитов.
- Списание денежных средств со счета в достаточном для удовлетворения предъявляемых требований объеме осуществляется в хронологическом порядке поступления распоряжений на списание.
- В том случае, когда денежных средств на счете предприятия недостаточно для удовлетворения предъявляемых требований. Производится списание средств с применением очередности платежей.
Понятие рабочего капитала в международной системе учета
Рабочий капитал (working capital) представляет собой показатель, отражающий краткосрочное финансовое состояние и эффективность деятельности компании.
Рабочий капитал предприятия рассчитывается по следующей методике:
Рабочий капитал (working capital) = текущие активы (current assets) – текущие обязательства (current liabilities)
Коэффициент рабочего капитала, представляемый соотношением текущих активов к сумме текущих обязательств, показывает достаточность краткосрочных активов компании, для покрытия ее краткосрочной задолженности. Если значение коэффициента ниже 1.0, то наблюдается негативный уровень соотношения рабочего капитала (W/C ratio). Если значение показателя выше 2, то это значит, что компания ведет чрезмерно агрессивную политику в системе инвестирования в активы. Приемлемым считается показатель от 1.2 до 2.
В том случае, когда текущие активы ниже или равны текущим обязательствам компании считается, что могут возникнуть проблемы по своевременной выплате краткосрочной кредиторской задолженности. Нужно отметить, что худшим вариантом развития событий может быть даже банкротство фирмы.
