Понятие аудита капитала
Капитал организации представлен несколькими его видами, а именно:
- уставный капитал, который формируется за счет вкладов учредителей или участников;
- резервный капитал, который формируется в процессе осуществления деятельности предприятия за счет нераспределенной прибыли;
- добавочный капитал, который формируется в процессе осуществления деятельности предприятия за счет отдельных операций предприятия;
- нераспределенная прибыль, которая формируется по финансовым результатам деятельности предприятия.
Оплаченным, или не оплаченным может быть только уставный капитал предприятия.
Аудит капитала организации представляет собой проверку фактически оплаченного и неоплаченного капитала предприятия, размер которого был внесен в учредительные документы.
Порядок проведения аудита оплаченного и неоплаченного капитала
Для аудита оплаченного и неоплаченного капитала, аудитор, прежде всего, знакомится с учредительными документами (уставом), где отражены размеры долей каждого участника и способ оплаты капитала, который может быть одним из следующих:
- внесение денежных средств на расчетный счет компании;
- внесение товарно-материальных ценностей на баланс организации (основные средства, запасы, товары);
- внесение нематериальных активов на баланс организации (права на использование, аренду и т.д.).
Стоит отметить, что при внесении материальных ценностей на баланс, стоимость которых превышает 20 000 рублей, такая стоимость подтверждается независимыми экспертами.
После того, как аудитор изучил порядок и способы формирования уставного капитала, он приступает непосредственно к проверке факта оплаты или неоплаты такого капитала.
Факты отражения объявленного капитала отражаются в бухгалтерском учете проводкой:
Д-т 75 К-т 80
Причем по счету 75, аналитически отражается информация по каждому участнику. Например:
- Д-т 75.1 К-т 80 – отражена доля 1 учредителя;
- Д-т 75.2 К-т 80 – отражена доля 2 учредителя.
При оплате капитала, в зависимости от способа в учете формируются следующие проводки:
- Д-т 08 К-т 75 при внесении товарно-материальных ценностей;
- Д-т 51 К-т 75 при внесении денежных средств на банковский счет предприятия.
Проверяя данные записи на счетах учета, аудитор проверяет их документальное подтверждение. Так, внесение денежных средств на расчетный счет, должно быть оформлено банковской выпиской. Причем, аудитор проверяет корректность назначения платежа, указанного в выписке.
Внесение товарно-материальных ценностей в счет уставного капитала, подтверждается актами приема-передачи, которые составляются в двух экземплярах и подписываются ответственным лицом предприятия (директором или руководителем) и учредителем.
Во всех первичных документах, подтверждающих факт оплаты уставного капитала, аудитор проверяет наличие всех необходимых данных, реквизитов и подписей сторон.
Аудитор проверяет сопоставимость данных, указанных в первичных документах и данных отраженных на счетах учета.
Неоплаченный капитал представляет собой показатель конечного дебетового сальдо по счету 75 в разрезе каждого участника. Аудитор проверяет, не нарушены ли сроки оплаты заявленных взносов участников.
Также аудитор проверяет сопоставимость данных учетных регистров с данными финансовой отчетности предприятия, в частности отчета об изменениях капитала, если таковые операции имели место в отчетном, проверяемом периоде.
По окончании проверки, аудитор формирует заключение, где выражает свое мнение о состоянии учета уставного капитала и своевременности его оплаты.
