Виды банковского учета

Общий подход к выделению видов банковского учета

Банковский учет можно разделить на два вида:

• аналитический, представляющий собой детальный подробный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее детальных характеристиках;
• синтетический, представляющий собой обобщенное ведение бухгалтерского учета.

Каждый из указанных видов банковского учета направлен на решение конкретных задач.

Так, аналитический учет призван во-первых, обеспечивать отражение всех банковских операций на счетах в полном объеме, максимально подробно и оперативно; во-вторых, контролировать банковские операции по форме и существу на основе данных первичной документации, представляющей собой основание для формирования бухгалтерских записей (проводок).

Синтетический учет, в свою очередь, призван: во-первых, осуществлять группировку данных аналитического учета в разрезе определенных признаков; во-вторых, контролировать достоверность и правильность сведений аналитического учета.

Сводные данные синтетического учета составляют основу для формирования бухгалтерской отчетности кредитной организации, используются в качестве источника информации при осуществлении аналитической работы и принятии управленческих решений.

Организационные аспекты аналитического банковского учета

Аналитический учет ведется посредством открытия лицевых счетов к каждому синтетическому счету (балансовому и внебалансовому).

Лицевые счета подразделяются в зависимости от назначения или владельца. Выдача ссуд отражается на лицевых счетах, открытых в зависимости от целевого назначения ссуд в соответствии с содержанием кредитных договоров и в зависимости от заемщиков. Лицевые счета, предназначенные для учета бюджетных доходов и расходов, подразделяются в зависимости от бюджетной классификации.

Регистрация открываемых лицевых счетов осуществляется при их открытии в специальной банковской книге, содержащей отдельные листы для всех счетов второго порядка. Книга выступает в качестве классификатора открытых в банке лицевых счетов.

Лицевой счет обозначается путем указания его текстового названия и цифрового номера счета. Расположение знаков в лицевом счете имеет следующее значение:

• первая цифра указывает на номер раздела;
• две последующие цифры указывают на номер счета первого порядка;
• две последующие цифры указывают на номер счета второго порядка;
• три последующие цифры указывают на признак рубля, код иностранной валюты или драгоценных металлов;
• следующая цифра указывает на защитный ключ;
• следующие четыре цифры указывают на номер структурного подразделения банка (номер филиала), в котором открыт указанный лицевой счет;
• оставшиеся цифры представляют собой порядковый номер лицевого счета (их 7).

В печатной форме лицевые счета аналитического учета представляют собой стандартные формы, входящие в систему унифицированной расчетно-денежной документации, и выходные документы кредитной организации.

Обязательными реквизитами лицевых счетов аналитического учета являются: дата операции и номер документа-основания; корреспондирующий счет; цифровой код вида операции; кредитовый и дебетовый оборот по счету; сумма начального и конечного остатков.

Заголовок лицевого счета включает его номер и справочные сведения.

Заполнение лицевых счетов и выписок из них осуществляется одновременно по всем документам банковского дня с выведением одной суммы остатка.

Клиентам банка выдаются выписки из лицевых счетов, позволяющие им контролировать ход банковских операций.

Выписки из лицевых счетов сопровождаются оправдательными документами, то есть теми документами, на основании которых совершались операции по лицевому счету.

Организационные аспекты синтетического учета в банках

Регистры синтетического учета банка представлены в основном балансом и оборотно-сальдовой ведомостью. Кроме того, ведение синтетического учета осуществляется в кассовых журналах, проверочных ведомостях, ежедневных, ежемесячных и годовых балансах.

В кассовых журналах фиксируются документы, оформляющие приход и расход средств кассы с указанием номеров лицевых счетов клиентов банка, символов кассового плана и сумм. итоги по кассовым журналам подводятся ежедневно по окончании операционного дня, затем осуществляется их сверка с данными оборотной кассы банка по приходу и расходу денежных средств.

Проверочные ведомости содержат итоговые показатели оборотов по каждому задействованному в течение дня лицевому счету с указанием остатков по всем лицевым счетам, оборотов и остатков по балансовым счетам, а также общие итоги по всей ведомости. Данные этих регистров применяются для осуществления контроля правильности определения остатков лицевых счетов. Также на основании проверочных ведомостей формируется баланс банка, который наряду с оборотной ведомостью представляет собой отчетность учреждения банка.

Составление баланса банка осуществляется каждый день, что позволяет отслеживать состояние его собственных и привлеченных средств, их размещение в кредитные и иные операции. Данные бухгалтерского баланса банка позволяют контролировать:

• процесс формирования и размещение ресурсов банка;
• состояние расчетных, кредитных, кассовых и иных операций банка;
• правильность и достоверность отражения операций в банковском учете.

Бланк ежедневного баланса обособленно содержит сведения об остатках по внебалансовым счетам.

Ежедневный баланс проверяется главным бухгалтером банка, контролирующим материалы синтетического учета и подписывающим баланс.