Денежные средства и регламентация их учета
Денежные средства (ДС) – это активы, обладающие наибольшей ликвидностью, в перечень которых входят наличные и безналичные средства, средства на валютных счетах или средства в пути.
Как правило, в группу ДС специалисты включают и денежные эквиваленты.
Различают наличные и безналичные ДС экономических субъектов. Безналичные ДС организации используются для осуществления безналичных расчетов с поставщиками, подрядчиками (контрагентами) и хранятся на расчетных счетах экономических субъектов в банковских организациях. Расчетный счет представляет собой копию лицевого счета экономического субъекта. Сведения о ДС и денежных эквивалентах отражаются в форме БФО №1 «Бухгалтерский баланс» в составе II раздела формы «Оборотные средства».
Учет ДС на расчетных счетах экономического субъекта регламентируются в соответствии федеральным законом ФЗ-№ 402 «О бухгалтерском учете», Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ», ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Учет ДС на расчетных счетах
При безналичных формах расчетов операции хозяйственной жизни, связанные с расчетными счетами организаций, сопровождаются оформлением:
- платежных поручений;
- платежных требований;
- расчетных чеков;
- инкассовых поручений.
Банковские организации проводят операции с ДС на расчетных счетах только по распоряжениям экономических субъектов, оформленных в виде платежных поручений.
Для обобщения, группировки, отражения операций, связанных с расчетным счетом, используется счет 51 «Расчетный счет». Данный счет относится к группе активных, поэтому по дебету отражается поступление (приход) ДС, а по кредиту – списание (расход).
Примеры учета ДС на расчетных счетах экономического субъекта
Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью «Москва на Дону» приобрело партию минеральных удобрений и средств химической защиты растений на сумму 6000 рублей, в т.ч. НДС 1200 рублей у ИП Воронина А.П. Стоимость доставки данной партии составляет 1300 рублей, в т.ч. НДС 260 рублей. Оплата за товар и доставку осуществляется после оприходования после поступления ТМЦ на склад.
Данный факт будет отражен в бухгалтерском учете ООО «Москва на Дону» следующим образом:
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5840 рублей - отражено поступление товаров на склад;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1460 рублей- учтен входной налог на добавленную стоимость;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» - 7300 рублей - отражено перечисление денежный средств на расчетный счет ИП Воронина А.П.
Пример 2. Общество с ограниченной ответственностью «Москва на Дону» имеет один основной счёт в банковской организации (50000 рублей). Затем ООО «Москва на Дону» открыло корпоративный карточный счёт, на который были зачислены ДС с основного расчётного счёта. Также была удержана комиссия банка за открытие в размере 10% от суммы перевода.
Данный факт будет отражен в бухгалтерском учете ООО «Москва на Дону» следующим образом:
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» - 50000 рублей - отражено поступление ДС на расчётный счет из кассы;
Дебет 55.07 «Специальные счета в банках» Кредит 51 «Касса» - 50000 рублей - отражено перечисление ДС основного счета на корпоративный;
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 55.07 «Специальные счета в банках - 5000 рублей – отражена оплата комиссии банку.
