Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Бухгалтерский и налоговый учет спецактивов

Сущность понятия «спецактивы»

Определение 1

Спецактивы (или специальные активы) – это оборотные и внеоборотные активы хозяйствующей единицы, в состав которых входят специализированные инструменты, технические средства, оборудование, приспособления (опоки, пресс-формы, цикли) и т.д., а также средства индивидуальной защиты, одежда и обувь, которые предназначены для защиты сотрудников экономического субъекта от воздействия внешних опасных и вредных факторов.

Стоит отметить, что экономический субъект вправе самостоятельно определять, что именно из оборудования и инструмента относить к группе специальных активов экономического субъекта.

Замечание 1

Также экономический субъект самостоятельно определяет методику учета специальных активов и утверждает ее в своей учетной политике. Однако, такая методология не должна противоречить действующей законодательной базе РФ.

Бухгалтерский учет специальных активов

Бухгалтерский учет специальных активов реализуется с учетом положений о бухгалтерском учете ПБУ 5/01 « Учет материально-производственных запасов» По данной теме мы уже выполнили дипломную работу Учет материально-производственных запасов подробнее и ПБУ 6/01 «Учет основных средств». При этом экономический субъект имеет право самостоятельно определять к каким видам активов (МПЗ или ОС) относить спецактивы, что и отражается в учетной политике хозяйствующей единицы. В случае, если спекактивы учитываются как внеобротные средства, то их стоимость погашается постепенно, посредством начисления амортизационных отчислений утверждённым в учётной политике методом. Однако, специализированные активы в этом случае могут быть по-разному отражены в бухгалтерском и налоговом учете. Так, например, для учета спецактивов в целях налогообложения такие активы могут быть приняты в виде ОС только в случае их соответствия требованиям, предъявляемым к основным средствам. В случае оприходования спецактивов в качестве материально-производственных запасов их полная стоимость списывается единовременно – либо при передаче спецактивов в эксплуатацию, либо по результатам физического износа.

Готовые работы на аналогичную тему

Замечание 2

Стоит отметить, что специализированная оснастка, инструменты и одежда, как правило, оприходуются по их фактической стоимости, что также должно быть отражено в учетной политике хозяйствующей единицы.

Специализированные активы (одежда и оснастка) согласно действующих нормативных и правовых актов отражаются на следующих счетах бухгалтерского учета:

Счет 10 «Материалы» субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

Счет 10«Материалы» субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Оприходование спецактивов сопровождается следующей записью в бухгалтерских регистрах:

Дт 10 (субсчет 10/11) «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Списание в производство сопровождается следующей записью в бухгалтерских регистрах:

Дт 20 «Основное производство» Кт 10 (субсчет 10/11) «Материалы»

Учет специальных активов осуществляется в разрезе утвержденных номенклатур с отражением количества и стоимости, по которой такие активы приняты к учету, даты оприходования и материально-ответственного лица.

Налогообложение специализированных активов

Налогообложение такого рода активов экономического субъекта, бюджетных учреждений регулируется 25 главой НК РФ. В целях налогового учета активы, относящиеся к группе специальных, учитываются в составе материальных расходов, либо в составе внеоборотных активов экономического субъекта. В случае, если спецактивы отражаются как внеоборотные активы, то для целей налогового учета экономический субъект имеет право воспользоваться и амортизационной премией.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Полина Михайловна Копруджу

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит» , преподавательский стаж — 8 лет

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис