Бухгалтерский и налоговый учет по рекламным специальным активам

Что такое специальные рекламные активы?

Так к рекламным активам можно отнести:

• рекламные щиты;
• различного рода билборды (щиты большого размера);
• электронные табло для рекламы;
• проекционное оборудование для наружной рекламы и т.д.

Целью таких рекламных активов является предоставление возможности размещения наружной рекламы для продвижения определенных товаров и услуг или привлечения внимания к некоторой общественной, социальной проблеме.

Основными законодательными документами, регламентирующими данный вопрос, являются федеральные законы ФЗ-38 «О рекламе» и ФЗ-402 «О бухгалтерском учете».

Статья: Бухгалтерский и налоговый учет по рекламным специальным активам

Найди решение своей задачи среди 1 000 000 ответов

Найти решение задачи

Бухгалтерский учет СРА

Бухгалтерский учет СРА – это принятая система сбора и консолидации сведений о состоянии и движении специальных рекламных активов.

Как и прочие спецактивы, рекламные активы могут быть учтены как в составе внеоборотных активов экономического субъекта, так и в составе его материально-производственных запасов:

1. в случае учета СРА в качестве МПЗ, для их учета используется счет 10 бухгалтерского учета экономических субъектов «Материалы», соответственно в таком случае на учет СРА распространяются все требования регламентирующих документов (а именно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
2. в случае учета СРА в качестве внеоборотных средств хозяйствующей единиц, для их учета используется счет 01 бухгалтерского учета экономических субъектов «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», а также прочие счета первого раздела плана бухгалтерских счетов, соответственно в таком случае на учет СРА распространяются все требования регламентирующих документов (а именно ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Рассмотрим пример учета СРА в качестве основного средства организации.

Пример. Экономический субъект заказал у сторонней организации производство и монтаж билборда на фасаде крупного торгового центра. Цена производства и монтажа билборда составила 24000 руб. (в т. ч. НДС 20% - 4000 руб.). Согласно учетной политике хозяйствующей единицы СРА будет учитываться на субсчете 10-12 «Основные средства стоимостью не более 40 000 рублей».

В этом случае данная хозяйственная операция будет отражена в учете следующими проводками:

• Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 20 000 руб. – отражена стоимость производства и монтажа билборда;
• Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» –4 000 руб. - отражен НДС, по операции приобретения билборда и услуг монтажа;
• Дт 68 -2 «Налог на добавленную стоимость» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 4 000 руб. – отражено принятие к вычету НДС;
• Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 50 «Касса» – 24 000 руб. – отражена оплата контрагенту;
• Дт 10-12«Основные средства стоимостью не более 40 000 рублей» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» –20 000 руб. - отражено принятия билборда как МПЗ;
• Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 10-12 «Основные средства стоимостью не более 40 000 рублей» –20 000 руб. - отражены затраты на размещение билборда

Налоговый учет СРА

Согласно НК РФ в случае, если СРА приняты к учету как материально-производственные запасы, то затраты на такие активы могут быть признаны расходами на продажу, т.е. включены в состав расходов, снижающих величину налога на прибыль организаций.

Налоговая ставка НДС по специальным рекламным активам составляет 20% (до 2019 года – 18%).