Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Банковский учет депозитов

Основные организационные аспекты учета депозитов

Определение 1

Депозитные операции – это банковские операции, направленные на привлечение средств от юридических или физических лиц на определенный срок или до востребования во вклады.

Таким образом, депозит представляет собой определенную сумму денежных средств, размещенных на хранение в банке от имени физического или юридического лица под определенный процент, выплачиваемый банком за использование размещенных средств.

Выделяют несколько классификаций депозитных операций:

  1. В зависимости от сроков размещение депозиты делятся на:

    • срочные, предусматривающие получение вкладчиком средств только по истечении оговоренного срока;
    • депозиты до востребования, позволяющие вкладчику получение средств в момент первого требования.
  2. В зависимости от вкладчика депозиты делятся на:

    • депозиты физических лиц;
    • депозиты юридических лиц.
  3. В зависимости от вида вклада депозиты делятся на:

    • депозиты в денежных средствах;
    • депозиты в ценных бумагах.

Депозитные операции оформляются депозитным договором, который должен соответствовать следующим требованиям: во-первых, денежные средства на депозитных счетах не могут быть перечислены в оплату каких-либо обязательств юридическими лицами; во-вторых, банки могут привлекать средства в депозиты только при наличии соответствующей лицензии;

Депозитный договор заключается в письменной форме. Несоблюдение данного требования является основанием для признания договора недействительным;

Депозитный договор предусматривает обязательство банка, принявшего средства в депозит, возвратить сумму вклада и выплатить определенную сумму процентов по использование вкладаэ

При невостребованности срочного вклада по истечении его срока, его автоматическое продление осуществляется на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено законодательством;

Заключение депозитного договора должно сопровождаться предоставлением вкладчику сведений об обеспеченности возврата вклада.

Замечание 1

Величина процентных ставок по депозитам определяется условиями конкретного депозитного договора по согласованию сторон. Начисление процентов по депозитным вкладам должно отражаться в том же месяце, за который производится их начисление.

Готовые работы на аналогичную тему

Порядок ведения учета депозитов

Заключение депозитных договоров с юридическими и физическими лицами является основанием для открытия им депозитных счетов, которые закрываются при возврате средств депозита вкладчикам.

Организация аналитического учета предусматривает его ведение в разрезе каждого депозитного договора. Кроме того, выделяются обязательства с нарушением и без нарушения сроков.

В структуре записей по депозитным счетам можно выделить следующие блоки:

  1. Учет полученных межбанковских депозитов, который отражается следующими проводками:

    • Дт 30102 Кт 31215 – отражено получение межбанковского депозита;
    • Дт 31215 Кт 30102 – отражен возврат полученного ранее межбанковского депозита;
    • Дт 31215 Кт 31217 – отражено переоформление полученного межбанковского депозита;
    • Дт 31215 Кт 31701 – отражена просрочка полученного межбанковского депозита;
    • Дт 70606 Кт 47426 – отражены суммы начисленных процентов по полученному межбанковскому депозиту;
    • Дт 47426 Кт 30102 – отражена выплаты процентов по полученному межбанковскому депозиту, осуществленная в срок;
    • Дт 61401 Кт 30102 – отнесены на расходы будущих периодов суммы выплаты процентов по полученному межбанковскому депозиту, осуществленные в срок;
    • Дт 70606 Кт 61401 – включены в состав текущих расходов кредитной организации вовремя выплаченные проценты по полученному межбанковскому депозиту.
  2. Учет предоставленных межбанковских депозитов отражается следующими проводками:

    • Дт 320 Кт 30102 – отражено предоставление межбанковского депозита другой кредитной организации;
    • Дт 30102 Кт 320 – отражено погашение межбанковского депозита другой кредитной организацией;
    • Дт 32003 Кт 32002 – отражено продление межбанковского депозита, предоставленного другой кредитной организации;
    • Дт 32401 Кт 32003 – отражено отнесение межбанковского депозита в состав просроченной задолженности;
    • Дт 47427 Кт 70601 – отражено начисление определенно признанных процентов по предоставленному межбанковскому депозиту;
    • Дт 30102 Кт 47427 – отражена сумма полученных в срок процентов по предоставленному межбанковскому депозиту;
    • Дт 30102 Кт 61301 – сумма полученных в срок процентов по предоставленному межбанковскому депозиту учтена в составе доходов будущих периодов;
    • Дт 61301 Кт 70601 – полученные в срок проценты по предоставленному межбанковскому депозиту включены в доходы текущего периода.
  3. Учет депозитов, полученных от физических лиц, отражается следующими проводками:

    • Дт 20202 Кт 423 – отражено внесение средств на депозитный счет физическим лицом;
    • Дт 423 Кт 20202 – выданы средства депозита физическому лицу;
    • Дт 70606 Кт 47411 – отражены начисленные проценты по депозитным счетам физических лиц;
    • Дт 47411 Кт 20202 – отражены начисленные в срок проценты по депозитным счетам физических лиц;
    • Дт 61401 Кт 20202 – отнесены на расходы будущих периодов суммы выплаты процентов по депозитам физических лиц, осуществленные в срок;
    • Дт 70606 Кт 61401 – включены в состав текущих расходов кредитной организации вовремя выплаченные проценты по депозитам физических лиц.
  4. Учет депозитов, полученных от юридических лиц, отражается следующими проводками:

    • Дт 40702 Кт 421 – отражено внесение средств на депозитный счет юридическим лицом;
    • Дт 421 Кт 40702 – выданы средства депозита юридическому лицу;
    • Дт 70606 Кт 47427 – отражены начисленные проценты по депозитным счетам юридических лиц;
    • Дт 47427 Кт 40702 – отражены начисленные в срок проценты по депозитным счетам юридических лиц;
    • Дт 61401 Кт 40702 – отнесены на расходы будущих периодов суммы выплаты процентов по депозитам юридических лиц, осуществленные в срок;
    • Дт 70606 Кт 61401 – включены в состав текущих расходов кредитной организации вовремя выплаченные проценты по депозитам юридических лиц.
Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Инна Шкарева

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит» , преподавательский стаж — 15 лет

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис