Банковский учет депозитов

Основные организационные аспекты учета депозитов

Таким образом, депозит представляет собой определенную сумму денежных средств, размещенных на хранение в банке от имени физического или юридического лица под определенный процент, выплачиваемый банком за использование размещенных средств.

Выделяют несколько классификаций депозитных операций:

1. В зависимости от сроков размещение депозиты делятся на:

   • срочные, предусматривающие получение вкладчиком средств только по истечении оговоренного срока;
   • депозиты до востребования, позволяющие вкладчику получение средств в момент первого требования.

2. В зависимости от вкладчика депозиты делятся на:

   • депозиты физических лиц;
   • депозиты юридических лиц.

3. В зависимости от вида вклада депозиты делятся на:

   • депозиты в денежных средствах;
   • депозиты в ценных бумагах.

Депозитные операции оформляются депозитным договором, который должен соответствовать следующим требованиям: во-первых, денежные средства на депозитных счетах не могут быть перечислены в оплату каких-либо обязательств юридическими лицами; во-вторых, банки могут привлекать средства в депозиты только при наличии соответствующей лицензии;

Депозитный договор заключается в письменной форме. Несоблюдение данного требования является основанием для признания договора недействительным;

Депозитный договор предусматривает обязательство банка, принявшего средства в депозит, возвратить сумму вклада и выплатить определенную сумму процентов по использование вкладаэ

При невостребованности срочного вклада по истечении его срока, его автоматическое продление осуществляется на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено законодательством;

Заключение депозитного договора должно сопровождаться предоставлением вкладчику сведений об обеспеченности возврата вклада.

Порядок ведения учета депозитов

Заключение депозитных договоров с юридическими и физическими лицами является основанием для открытия им депозитных счетов, которые закрываются при возврате средств депозита вкладчикам.

Организация аналитического учета предусматривает его ведение в разрезе каждого депозитного договора. Кроме того, выделяются обязательства с нарушением и без нарушения сроков.

В структуре записей по депозитным счетам можно выделить следующие блоки:

1. Учет полученных межбанковских депозитов, который отражается следующими проводками:

   • Дт 30102 Кт 31215 – отражено получение межбанковского депозита;
   • Дт 31215 Кт 30102 – отражен возврат полученного ранее межбанковского депозита;
   • Дт 31215 Кт 31217 – отражено переоформление полученного межбанковского депозита;
   • Дт 31215 Кт 31701 – отражена просрочка полученного межбанковского депозита;
   • Дт 70606 Кт 47426 – отражены суммы начисленных процентов по полученному межбанковскому депозиту;
   • Дт 47426 Кт 30102 – отражена выплаты процентов по полученному межбанковскому депозиту, осуществленная в срок;
   • Дт 61401 Кт 30102 – отнесены на расходы будущих периодов суммы выплаты процентов по полученному межбанковскому депозиту, осуществленные в срок;
   • Дт 70606 Кт 61401 – включены в состав текущих расходов кредитной организации вовремя выплаченные проценты по полученному межбанковскому депозиту.

2. Учет предоставленных межбанковских депозитов отражается следующими проводками:

   • Дт 320 Кт 30102 – отражено предоставление межбанковского депозита другой кредитной организации;
   • Дт 30102 Кт 320 – отражено погашение межбанковского депозита другой кредитной организацией;
   • Дт 32003 Кт 32002 – отражено продление межбанковского депозита, предоставленного другой кредитной организации;
   • Дт 32401 Кт 32003 – отражено отнесение межбанковского депозита в состав просроченной задолженности;
   • Дт 47427 Кт 70601 – отражено начисление определенно признанных процентов по предоставленному межбанковскому депозиту;
   • Дт 30102 Кт 47427 – отражена сумма полученных в срок процентов по предоставленному межбанковскому депозиту;
   • Дт 30102 Кт 61301 – сумма полученных в срок процентов по предоставленному межбанковскому депозиту учтена в составе доходов будущих периодов;
   • Дт 61301 Кт 70601 – полученные в срок проценты по предоставленному межбанковскому депозиту включены в доходы текущего периода.

3. Учет депозитов, полученных от физических лиц, отражается следующими проводками:

   • Дт 20202 Кт 423 – отражено внесение средств на депозитный счет физическим лицом;
   • Дт 423 Кт 20202 – выданы средства депозита физическому лицу;
   • Дт 70606 Кт 47411 – отражены начисленные проценты по депозитным счетам физических лиц;
   • Дт 47411 Кт 20202 – отражены начисленные в срок проценты по депозитным счетам физических лиц;
   • Дт 61401 Кт 20202 – отнесены на расходы будущих периодов суммы выплаты процентов по депозитам физических лиц, осуществленные в срок;
   • Дт 70606 Кт 61401 – включены в состав текущих расходов кредитной организации вовремя выплаченные проценты по депозитам физических лиц.

4. Учет депозитов, полученных от юридических лиц, отражается следующими проводками:

   • Дт 40702 Кт 421 – отражено внесение средств на депозитный счет юридическим лицом;
   • Дт 421 Кт 40702 – выданы средства депозита юридическому лицу;
   • Дт 70606 Кт 47427 – отражены начисленные проценты по депозитным счетам юридических лиц;
   • Дт 47427 Кт 40702 – отражены начисленные в срок проценты по депозитным счетам юридических лиц;
   • Дт 61401 Кт 40702 – отнесены на расходы будущих периодов суммы выплаты процентов по депозитам юридических лиц, осуществленные в срок;
   • Дт 70606 Кт 61401 – включены в состав текущих расходов кредитной организации вовремя выплаченные проценты по депозитам юридических лиц.