Структура оборотно-сальдовой ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, которая состоит из шести столбцов.
Первые два столбца показывают остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода. В первом столбце остатки по дебету счетов, а во втором столбце – остатки по кредиту счетов (например, на 1 января 2017 г.). Итоговые суммы остатков по дебету и кредиту счетов должны быть равны.
В третьем и четвертом столбцах отражены обороты за период (например, за январь 2017 г.). В третьем столбце обороты по дебету счетов, а в четвертом столбце – обороты по кредиту счетов. Итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту счетов должны быть равны.
В пятом и шестом столбцах отражены остатки по счетам бухгалтерского учета на конец периода (например, на 31 января 2017г.). Итоговые суммы остатков по дебету и кредиту счетов должны быть равны.
Таким образом, оборотно-сальдовая ведомость демонстрирует обороты за определенный период и остатки по всем счетам учета, что отражает имущественно-финансовое положение организации на определенную дату.
Такая ведомость может составляться за любой период: день, неделя, месяц, год и т.д.
Формирование баланса
Баланс предприятия – представляет собой отчет об имущественно-финансовом положении организации за определенный период.
Баланс разделен на две части: актив, где отражено имущество организации и пассив, где отражены источники такого имущества.
Актив и Пассив должны быть равны и поэтому правила формирования баланса схожи с правилами формирования оборотно-сальдовой ведомости. По сути, баланс составляется как раз на основании данных пятого и шестого столбцов оборотно-сальдовой ведомости. А данные первого и второго столбцов отражаются в балансе, как данные на начало периода.
Как правило, обороты по дебету счетов составляют актив баланса, а обороты по кредиту – пассив баланса. Строки баланса в некоторых случаях представляют собой группировку из нескольких счетов бухгалтерского учета, а в некоторых содержат данные из оборотов по одному счету.
Например, строка «Основные средства», содержит данные из оборотов по одноименному счету 01 «Основные средства». То есть, в данной строке отражается показатель остатка стоимости основных средств на конец периода. Строка «Денежные средства» содержит в себе группировку данных по всем счетам учета денежных средств. Это счета 50, 51, 52.
То есть, если в кассе предприятия на конец периода осталось 1530 руб. а на расчетном счете 45874 руб., то в строку «Денежные средства» баланса попадет сумма:
1530+45874 = 47404 руб.
Однако не все обороты по дебету попадают в актив баланса. Например, в строке основные средства, их остаточная стоимость указывается за вычетом амортизационных отчислений. То есть, сами отчисления отдельно в балансе не указываются.
В строке «Дебиторская задолженность» может быть сгруппирована информация о задолженности покупателей по оплате и задолженности поставщиков по поставкам.
Это же касается и пассива баланса. В строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в случае получения убытка, то есть остатка по дебету счета 84 – такой показатель отражается со знаком (минус) в пассиве баланса.
Руководствуясь приведенными правилам формирования баланса по оборотно-сальдовой ведомости – составляется баланс и итоги его актива и пассива должны быть равны, хотя и не будут сходиться с итогами оборотов из оборотно-сальдовой ведомости.
