Любая организация имеет дело с определенными финансовыми потоками – доходами и расходами. Доходы – это то, что предприятие получает или зарабатывает.
Расходы – это то, что организация тратит на те или иные функции или на организацию работоспособности предприятия.
К доходам можно отнести полученную прибыль от продажи продукции, а примером расходов являются затраты на приобретение материалов, инструментов для производства, оплату труда и так далее.
В свою очередь, расходы можно условно разделить на два типа: прямые затраты и косвенные затраты.
Давайте разберем более детально, что это такое и чем они отличаются. Любая организация должна вести учет прямых и косвенных расходов. Однако точного определения всех возможных вариантов не дано. Придется самим решать, какие и куда следует отнести. Налоговый кодекс дает следующее определение косвенным расходам.
Расходы, которые используются при подсчете налога на прибыль и не являются прямыми, следует считать косвенными затратами, что связаны с производством или реализацией продукции организации.
Разделение затрат на такие виды является необходимым для подсчета налогов на прибыль организации. Прямые расходы распределяются между продукцией организации на конец месяца, а косвенные являются расходами отчетного периода и учитываются при налогообложении заработка. Разные способы их учета требуют четкого их разделения и следования этому при подсчете налогов предприятия.
Косвенные расходы
Что включают в себя косвенные расходы:
- Использование основных средств собственного капитала.
- Затраты на оплату труда работников организации. При этом, не учитываются расходы на оплату работы занятых в процессе производства сотрудников.
- Оплата страхования организации, здоровья и имущества.
- Расходы на реализацию и производственные затраты. Оплата аренды, сертификация продукции, реклама, спецодежда для сотрудников, топливо, материалы, упаковка товаров – всё это относится к косвенным расходам.
При этом к косвенным расходам не относятся расходы на приобретение товаров, если они были реализованы в данном отчетном периоде, а также транспортные расходы по поставке товаров со склада в случае, если это не входит в стоимость приобретения товаров.
В случае, если организация не учитывает расходы доставки товаров на склад как расходы на приобретение товаров, то есть не включает их в себестоимость товаров, данные расходы нужно разделить между реализованными и нереализованными товарами. Стоимость услуг доставки на склад клиента всегда учитывается как косвенный расход текущего месяца.
Прямые расходы
Налоговый кодекс устанавливает определенные правила для учета прямых расходов. Сюда относят: стоимость продукции или услуг; транспортные расходы предприятия по перевозке товара на склад торговой организации при условии, если это не было включено в себестоимость товаров.
Прочие расходы, за исключением внереализационных являются косвенными и списываются с прибыли предприятия. Например, расходы по подготовке товаров или услуг к продаже, которые не входят в себестоимость товара (к примеру, рекламные расходы).
В случае если предприятие будет расширять свои прямые расходы (не включать их в себестоимость товаров, а учитывать как прямые), то показатель прибыли конкретного текущего периода существенно снизится.
В случае с нетранспортными расходами, которые связаны с покупкой товаров или услуг, всё немного проще. Здесь есть право выбора:
- Учесть их как самостоятельный косвенный расход для текущего периода.
- Учесть как прямой расход в себестоимости товаров, при этом уменьшится прибыльная база, но только после продажи данного продукта.
Второй вариант имеет некоторые преимущества и более часто используется. Причиной этому – приближенность к необходимым целям бухгалтерского учета. То есть не придется выполнять одну и ту же работу дважды, для налогового учета и для бухгалтерского.
Для определения транспортных прямых расходов, которые используются при формировании налога на прибыль, необходимо производить особый расчет. Каждый месяц по методу среднего процента необходимо вычислять сумму прямых транспортных затрат. Данная сумма будет учитываться к текущем периоде для формирования прибыли.
Правильный расчет данных показателей является крайне важным и необходимым и происходит согласно следующему алгоритму:
Алгоритм вычисления транспортных затрат за месяц:
Рисунок 1. Алгоритм вычисления транспортных затрат за месяц. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Алгоритм вычисления стоимости товаров за месяц:
Рисунок 2. Алгоритм вычисления стоимости товаров за месяц. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Алгоритм вычисления транспортных расходов, которые относятся к реализованным и нереализованным продуктам:
Рисунок 3. Алгоритм вычисления транспортных расходов. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Ведение налоговой и бухгалтерской отчетности является крайне важным для любой организации. Это позволяет провести анализ и понять, как обстоят дела в конкретной организации за конкретный период времени. Бухгалтерский учет необходим для более детального разбора всех финансовых потоков организации, определения наиболее важных и нецелесообразных для их последующего устранения.
Без бухгалтерского учета невозможно определить невыгодные или нерентабельные расходы. Именно благодаря ему можно найти деятельность организации, которая приносит больше всего прибыли, и устранить ту, которая дает больше всего расходов. Без этого будет трудно добиться хорошего финансового положения организации.
Соблюдение налогового кодекса при подсчете налоговых издержек организации очень важно учитывать все необходимые детали и правила. В противном случае можно получить большое количество проблем, вплоть до штрафов и судебных разбирательств за их нарушение.
Согласно налоговому кодексу, к фактическим затратам на приобретение товаров (реальной стоимостью товара), относят:
- Суммы, которые оплачивают согласно договору с поставщиком.
- Суммы, которые идут в счет оплаты информационных и консультационных услуг при покупке товаров.
- Таможенные расходы при ввозе товаров из других стран.
- Налоги, которые оплачиваются при приобретении товаров.
- Другие затраты, которые относят только к затратам на покупку товара.
Транспортные расходы для конкретного товара могут учитываться как в его себестоимости, так и отдельно от нее. Согласно налоговому кодексу выбор способа учета данных расходов остается за организацией. Состав прямых расходов для торговой организации является фиксированным и не может изменяться самой организацией.
Для лучшего понимания разницы между прямыми и косвенными расходами нужно просто усвоить саму их суть. Прямые расходы – это те, которые связаны с покупкой материалов и инструментов для создания готового продукта. То есть те расходы, без которых конечный продукт не может быть создан. Всё остальное можно смело относить к косвенным расходам.
При этом, за производителем сохраняется право самому решать, относить ли какие-то конкретные виды расходов к затратам на создание продукции, или нет. Безусловно, рекламу товара, консультационные услуги, оплата доставки товара до склада, оплата рабочих для изготовления конечного продукта – всё это можно учитывать как составляющие себестоимости товара. Однако это не всегда будет наиболее выгодным вариантом. В этом случае увеличивается расход организации при продаже данных товаров. Расходы учитываются не сразу, а только после реализации конкретного товара.
