Сущность понятия «денежные средства» и их роль в хозяйственной деятельности экономического субъекта
Денежные средства – это активы экономического субъекта в национальной и иностранной валюте, которые, как правило, находятся в кассе хозяйствующей единицы, на расчетных счетах экономического субъекта, во вновь созданных аккредитивах, а также денежные средства, находящиеся в пути, прочих быстрореализуемые, т.е. высоколиквидные ценные бумаги, которыми владеет хозяйствующая единица.
От объема денежных средств, которыми владеет хозяйствующая единица, зависит ее имущественное положение, уровень финансовой устойчивости, уровень ее ликвидности и платежеспособности.
Стоит отметить, что источником денежных средств экономического субъекта можно назвать хозяйственные взаимоотношения организации с различными сторонними контрагентами и бюджетными (внебюджетными) учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, которые возникают при реализации работ, выполнении услуг и осуществлении прочих хозяйственных операций.
Денежные средства хозяйствующей единицы не статичны, т.е. находятся в постоянном непрерывном движении. Денежные средства выступают как средство обращения для расчетов с подрядчиками и поставщиками, покупателями, бюджетными и внебюджетными фондами, банковскими, кредитными, прочими финансовыми организациями, персоналом, прочими физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и т.д. Таким образом, хозяйствующими единицами, которые характеризуются высоким уровнем платежеспособности, называют экономические субъекты, обладающие достаточным объемом денежных средств для расчета по всем имеющимся обязательствам. Однако, излишний объем денежных средств может приводить к замедлению темпов их оборота, а в условиях высокой инфляции – к обесцениванию денежных средств. Именно поэтому эффективное управление денежными средствами оказывает непосредственное влияние на финансово-хозяйственную жизнь экономического субъекта, финансовые результаты его деятельности. Денежные средства являются составной частью оборотных активов хозяйствующих единиц.
Таким образом, учет денежных средств хозяйствующих единиц является одним из мощнейших инструментов управления денежными потоками экономического субъекта, контроля за ними и обеспечения сохранности денежных средств.
Основные задачи учета денежных средств экономического субъекта
Среди основных функций бухгалтерского учета можно выделить следующие:
- контроль соблюдения кассовой и расчетной платежной дисциплины (формирование и соблюдение платежных календарей, договорных обязательств);
- обеспечение эффективности использования собственных и заемных денежных средств экономического субъекта;
- гарантия сохранности денежных наличных средств в кассе экономического субъекта.
- Главными задачами финансового учета денежных средств экономического субъекта являются:
- проверка корректности оформления первичной документации;
- своевременное, полное и достоверное отражение хозяйственных операций в финансовом учете экономического субъекта;
- своевременное проведение инвентаризаций денежных средств, быстрореализуемых ценных бумаг и обеспечение корректности проведения такого рода инвентаризаций;
- формирование условий для непрерывного контроля за наличием и движением денежных средств, их целевым расходованием.
Для учета денежных средств используются счета пятого раздела Плана счетов бухгалтерского учета, например, счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути» и т.д.
