Нулевая отчетность представляет комплекс нескольких видов отчетностей, таких как:
- бухгалтерская;
- налоговая;
- статистическая.
Эта отчетность представляется налогоплательщиком, временно не ведущим хозяйственно-финансовую деятельность, в контролирующие органы, соответственно требованиям российского законодательства. Характерными признаками нулевой отчетности являются:
- превышение валютой баланса Уставного капитала;
- нулевая или отрицательная прибыль в отчете о доходах.
Нулевой баланс должен сдаваться контролирующим органам до 30 числа месяца, который следует за кварталом. Годовой отчет должен предоставляться с 1 по 31 марта (30 марта если год високосный) следующего года. Полностью нулевым баланс быть не может. Исключение составляет ликвидационный баланс.
Нулевая налоговая отчетность
Нулевая отчетность обычно сдается организациями и предпринимателями, недавно зарегистрировавшимися и еще не начавшими свою деятельность, либо временно приостановившими или полностью прекратившими ее.
Каждый работодатель обязан предоставлять контролирующим органам многие отчетные документы (документация о налогах и доходах физлиц, страховых взносах и стаже, о численности работников). Данные требования актуальны и для юридических лиц, и в отношении индивидуальных предпринимателей.
В ситуации, когда предпринимательская деятельность отсутствует (отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам) и по кассе, организации и ИП тем не менее должны сдавать нулевую отчетность. Сроки и состав этой отчетности определяются в стандартном порядке, в зависимости от используемого налогоплательщиком режима налогообложения.
Составление нулевой отчетности осуществляется на основании общепринятых форм. Большинство показателей в ней при этом нулевые, что и определяет ее название. Если при использовании налоговых льгот нулевая база равна нулю, отчетность нулевой не будет. Нулевая отчетность должна быть сдана по таким видам налогов:
- Информация о среднесписочной численности (предоставляется до 20 января всеми организациями и ИП, привлекающим сотрудников к работе), и до 20 числа последующего месяца после регистрации (это относится только к организациям).
- Налог на добавленную стоимость (НДС) (при условии, если не предоставлено освобождение). С 2014 г. его в обязательном порядке нужно сдавать в форме Единой Упрощенной Декларации.
- Налог на доходы физического лица (НДФЛ) (он оплачивается только индивидуальным предпринимателем и на общем режиме).
- Налог на доход организаций.
- Единый налог сельского хозяйства (выплачивается только в первый год после госрегистрации, в иных случаях право на применение ЕСХН будет утрачено с начала года).
- Взимаемый по упрощенной системе налог.
Нулевыми не могут считаться декларации по ЕНВД (налогоплательщик при этом обязан сниматься с учета). При этом нулевая декларация по ЕНВД допускается в некоторых исключениях, как, например, временная нетрудоспособность предпринимателя.
По остальным налогам (при отсутствии объекта налогообложения) нулевая декларация предоставляться не должна.
Штрафы за не сдачу нулевой отчетности
Штрафная сумма начисляется за несвоевременную сдачу нулевой отчетности. При этом технические ошибки штрафом не наказываются, однако в налоговом периоде в декларации в электронном формате ошибкой считается не предоставленный вовремя отчет.
Налоговый штраф накладывается на организацию, а также на должностных лиц за каждую декларацию.
Бухгалтерские штрафы накладываются на организацию и должностных лиц за каждую форму.
Единая упрощенная декларация
Организации на общем режиме налогообложения обладают правом сдачи Единой упрощенной декларации, состоящей из первого листа. В случае отсутствия у руководителя ИНН, требуется заполнить дополнительный лист на обратной стороне.
Юридически потребуется специальная справка из банка, однако многие территориальные налоговые (с целью сокращения документооборота) могут допустить сдачу без нее или же только с письмом за подписью руководителя.
Плательщиками УСН также может сдаваться единая (упрощенная) декларация в том случае, если на протяжении года деятельность у них отсутствовала, и при этом движения денежных средств по кассе и расчетному счету также не было. В соответствии со сроком сдачи единой упрощенной декларации, ее нужно предоставить не позднее 20 января.
Индивидуальным предпринимателем сдается нулевая отчетность во внебюджетные фонды только при условии, что ранее он становился на учет как работодатель, а все работники ранее были уволены, но не сняты с учета.
Ежеквартально должна сдаваться форма 4-ФСС, в которой, согласно рекомендациям фонда, должна указываться численность - 1 человек (руководитель), при этом учитываются его возможная инвалидность и пол.
Нулевая статистическая отчетность обычно не сдаётся. При этом нулевой баланс необходимо предоставлять. Также существует понятие нулевой отчетности с сальдовым остатком. На практике сдачи такой отчетности выделяют 2 случая:
- В форме отмечается присутствие переплаты или недоимки с прошлых периодов, остальные показатели при этом не заполнены. Отчетность обычно сдается в формате нулевой.
- Отчетность не изменилась с прошлого периода, однако заполняется с начала года с нарастающим итогом (либо было погашение недоимки по персонифицированному учету).
