Анализ финансовой отчетности для организации является оценочным процессом ее финансовых отчетов (например, баланса или отчета о прибыли). Финансовыми отчетами фиксируются данные по финансам, обычно оцениваемые посредством задействования разных методов и коэффициентов.
Оценка и анализ такой отчетности позволяют оценить не только ликвидность и рентабельность, всей компании, но и процесс движения финансов. Целью анализа отчетности предприятия выступает определение не только положительных тенденций в указанных областях, но и отрицательных.
Финансовая отчетность содержит обычно данные за несколько лет. Аудит и анализ финансовой отчетности являются оценочными методами определения эффективности организации: прошлой, текущей и прогнозируемой. Финансовый анализ по данным отчетности может быть дополнен анализом управленческой отчетности.
Статья: Методы анализа финансовой отчетности
Метод горизонтального анализа финансовой отчетности
Стандартное проведение анализа финотчетности начинается с метода горизонтального анализа. Горизонтальный анализ отчетности рассматривает функционирование компании на протяжении нескольких периодов. Данный анализ при этом сфокусирован на изменениях в отчетности со временем.
Наряду с представленными в финансовой отчетности суммами, горизонтальный анализ помогает увидеть некоторые изменения с течением времени и выявить тревожные и позитивные тенденции.
По сути, базовый год выбирается в зависимости от конкретного пользователя отчетности. Например, в ситуации, когда инвестор решает вопрос покупки или продажи акций компании; в момент значительных изменений для компании (новое руководство или линейка продукции). В этой ситуации за базовый год принимается обычно последний перед изменениями год.
Метод вертикального анализа финансовой отчетности
Вертикальный анализ финансовых отчетов осуществляется с целью определения общего финансового положения предприятия. Это обусловлено тем, что за данный год все суммы конвертированы в проценты от главного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали показывает состав каждого финансового отчета, при этом определяется наличие существенных изменений.
После установления общей суммы активов для каждого года как 100% (или общих обязательств с добавлением акционерного капитала для сбалансированности сумм) суммы по разным счетам будут рассчитываться в процентах от общей суммы активов. Вертикальный анализ отчета об убытках и прибыли помогает определять:
- долю выручки от товарной реализации товаров;
- процент валовой прибыли;
- показатель совокупности расходов (в процентах), компании в рассматриваемый период.
Метод коэффициентного анализа показателей финансовой отчетности
В число методов анализа финансовой отчетности, помимо вертикального и горизонтального, входит также коэффициентный анализ. Существует множество разных коэффициентов, благодаря которым становится возможным анализ финансовой отчетности:
- ликвидности и рентабельности;
- платежеспособности;
- операционной эффективности и движения денежных средств.
Метод консолидированной отчетности
Внешним пользователем консолидированная бухгалтерская отчетность расценивается в формате дополнительной информации, позволяющей ликвидировать ограниченность частотного баланса. В отношении материнских предприятий метод анализа консолидированной отчетности считается расширением и дополнением к отчетности. При проведении анализа финансовой отчетности важно:
- исключить вероятность повторных счетов;
- не допускать искусственного завышения финансового результата и капитала;
- элиминировать определенные статьи во внутренних операциях.
Статьи, которые требуется исключить из консолидированной отчетности:
- задолженность по вкладу (который не внесен в уставной капитал);
- авансы, которые были выданы и получены;
- займы в составе групп;
- взаимная задолженность (дебиторская и кредиторская);
- расходы и доходы в предстоящем периоде;
- непредвиденные операции (в этой ситуации может быть задействован метод вертикального анализа, относительных показателей, сравнения).
Анализ консолидированных балансов предусматривает использование аналогичной методики и последовательности действий (как при обычном балансе). Также должны быть приведены разъяснения относительно видов применяемой консолидации, способа объединения компаний в группы и взаимодействие участников такой группы. При этом:
- проводится анализ не только консолидированных отчетов, но и финансовой отчетности материнских предприятий, а также дочерних компаний;
- определяется удельный вес фирм (материнских и дочерних) фирм в имуществе группы;
- оценивается доля участия дочернего предприятия в активе группы.
