Методы анализа финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности для организации является оценочным процессом ее финансовых отчетов (например, баланса или отчета о прибыли). Финансовыми отчетами фиксируются данные по финансам, обычно оцениваемые посредством задействования разных методов и коэффициентов.

Финансовая отчетность содержит обычно данные за несколько лет. Аудит и анализ финансовой отчетности являются оценочными методами определения эффективности организации: прошлой, текущей и прогнозируемой. Финансовый анализ по данным отчетности может быть дополнен анализом управленческой отчетности.

Метод горизонтального анализа финансовой отчетности

Стандартное проведение анализа финотчетности начинается с метода горизонтального анализа. Горизонтальный анализ отчетности рассматривает функционирование компании на протяжении нескольких периодов. Данный анализ при этом сфокусирован на изменениях в отчетности со временем.

Наряду с представленными в финансовой отчетности суммами, горизонтальный анализ помогает увидеть некоторые изменения с течением времени и выявить тревожные и позитивные тенденции.

По сути, базовый год выбирается в зависимости от конкретного пользователя отчетности. Например, в ситуации, когда инвестор решает вопрос покупки или продажи акций компании; в момент значительных изменений для компании (новое руководство или линейка продукции). В этой ситуации за базовый год принимается обычно последний перед изменениями год.

Метод вертикального анализа финансовой отчетности

Вертикальный анализ финансовых отчетов осуществляется с целью определения общего финансового положения предприятия. Это обусловлено тем, что за данный год все суммы конвертированы в проценты от главного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали показывает состав каждого финансового отчета, при этом определяется наличие существенных изменений.

После установления общей суммы активов для каждого года как 100% (или общих обязательств с добавлением акционерного капитала для сбалансированности сумм) суммы по разным счетам будут рассчитываться в процентах от общей суммы активов. Вертикальный анализ отчета об убытках и прибыли помогает определять:

• долю выручки от товарной реализации товаров;
• процент валовой прибыли;
• показатель совокупности расходов (в процентах), компании в рассматриваемый период.

Метод коэффициентного анализа показателей финансовой отчетности

В число методов анализа финансовой отчетности, помимо вертикального и горизонтального, входит также коэффициентный анализ. Существует множество разных коэффициентов, благодаря которым становится возможным анализ финансовой отчетности:

• ликвидности и рентабельности;
• платежеспособности;
• операционной эффективности и движения денежных средств.

Метод консолидированной отчетности

Внешним пользователем консолидированная бухгалтерская отчетность расценивается в формате дополнительной информации, позволяющей ликвидировать ограниченность частотного баланса. В отношении материнских предприятий метод анализа консолидированной отчетности считается расширением и дополнением к отчетности. При проведении анализа финансовой отчетности важно:

• исключить вероятность повторных счетов;
• не допускать искусственного завышения финансового результата и капитала;
• элиминировать определенные статьи во внутренних операциях.

Статьи, которые требуется исключить из консолидированной отчетности:

• задолженность по вкладу (который не внесен в уставной капитал);
• авансы, которые были выданы и получены;
• займы в составе групп;
• взаимная задолженность (дебиторская и кредиторская);
• расходы и доходы в предстоящем периоде;
• непредвиденные операции (в этой ситуации может быть задействован метод вертикального анализа, относительных показателей, сравнения).

Анализ консолидированных балансов предусматривает использование аналогичной методики и последовательности действий (как при обычном балансе). Также должны быть приведены разъяснения относительно видов применяемой консолидации, способа объединения компаний в группы и взаимодействие участников такой группы. При этом:

• проводится анализ не только консолидированных отчетов, но и финансовой отчетности материнских предприятий, а также дочерних компаний;
• определяется удельный вес фирм (материнских и дочерних) фирм в имуществе группы;
• оценивается доля участия дочернего предприятия в активе группы.