Экономическая сущность дебиторской задолженности
Понятию и значению дебиторской задолженности уделяется немало внимания в работах ученых-экономистов. В бухгалтерском учете – дебиторская задолженность представляет собой оборотный актив, который выражен общей суммой долга различных предприятий, органов и физических лиц данной организации. Данный актив учитывается на различных счетах бухгалтерского учета и общая сумма дебетовых остатков по таким счетам образуют строку в бухгалтерском отчете предприятия – балансе «Дебиторская задолженность» с раскрытием информации о составе такой задолженности.
В широком экономическом смысле дебиторская задолженность представляет гораздо большее значение. Ее значение проявляется при анализе такой задолженности на основании данных бухгалтерского учета и отчетности.
Взаимосвязь дебиторской задолженности, выручки и прибыли предприятия
Такие понятия в бухгалтерском учете, как дебиторская задолженность, выручка и прибыль тесно взаимосвязаны и при анализе финансового состояния организации этой взаимосвязи уделяют максимум внимания.
Выручка, в организациях исчисляющих доходы по методу начисления – это денежное выражение отгруженных покупателям товаров, продукции, или стоимость выполненных работ, оказанных услуг. То есть, выручка – это первостепенный показатель деятельности организации. Прибыль организации определяется как разница полученной выручки и прочих доходов и сумма себестоимости реализованных товаров, работ, услуг и прочих расходов.
Однако отгрузка товара или выполнение работ еще не означают, что организация получила за них денежные средства. Если покупатели на конец отчетного периода что-то должны организации, то это и есть дебиторская задолженность. В таком смысле – дебиторская задолженность означает, что организация уже заработала выгоды, и ожидает поступлений денежных средств в ближайшем будущем.
В данном контексте, дебиторская задолженность выступает показателем эффективности деятельности предприятия. То есть, чем выше ее показатель, тем больше организация смогла реализовать свои товары.
Тем не менее, рост дебиторской задолженности одновременно является и тревожным сигналом. Так как возникает риск ее невозврата. Поэтому для предупреждения негативных последствий для организации, дебиторская задолженность должна своевременно анализироваться. При анализе, дебиторскую задолженность разделяют на задолженность по срокам образования, по частоте погашения покупателями и т.д. На основании такого анализа, организация может своевременно принять соответствующие управленческие решения:
- создать определенный резерв под сомнительную задолженность;
- разработать программу работы с клиентами во избежание длительных неплатежей со стороны покупателей.
- и т.п.
Взаимосвязь дебиторской задолженности с движением денежных средств
Значение дебиторской задолженности также немаловажно при анализе денежных потоков предприятия. Одним из элементов анализа движения денежных средств, является корректировка чистой прибыли на разницу между полученной выручкой и изменением дебиторской задолженности.
Например, по данным Отчета о финансовых результатах, выручка от реализации за отчетный период составила 120000 руб. Сумма дебиторской задолженности по данным Баланса составила:
- 90000 руб. на начало отчетного периода
- 70000 руб. на конец отчетного периода
То есть дебиторская задолженность за отчетный период снизилась на 20000 руб. В данном случае реальный прирост денежных средств составил: 120000+20000=140000 руб.
Это означает, что величина чистой прибыли, отраженная в Отчете о финансовых результатах, была занижена на 20000 тыс. руб. и эта сумма должна быть включена в нее.
Таким образом, дебиторская задолженность имеет разностороннее значение и взаимосвязь с другими показателями бухгалтерского учета.
