Понятие учетной политики
Учетная политика – это утвержденный руководителем приказ о форме и методах ведения бухгалтерского учета в организации.
Элементы учетной политики предприятие выбирает самостоятельно на основании действующих, на момент ее формирования, нормативно-правовых актов. При выборе методик учета тех или иных объектов на предприятии, руководствуются особенностями деятельности и выбранной системой налогообложения.
Особенности формирования учетной политики при упрощенной системе налогообложения
В тех случаях, когда компания находится на упрощенной системе налогообложения, содержание ее учетной политики имеет ряд особенностей.
Организационно-технический раздел учетной политики раскрывает элементы организации бухгалтерского учета.
На упрощенной системе налогообложения находятся малые предприятия, как правило, с небольшой численностью персонала и незначительным объемом учетных работ. В таких условиях хозяйствования при выборе способа ведения бухгалтерского учета, в учетной политике обозначен или сам руководитель предприятия, или аутсорсинговая компания, предоставляющая бухгалтерские услуги.
Также при упрощенной системе налогообложения, перечень первичных документов и регистров существенно ниже, чем в организациях, которые избрали общую систему налогообложения.
График документооборота и система внутреннего контроля отличается по структуре и содержанию, как правило, в сторону более простого варианта.
Раздел учетной политики, где раскрываются методы и элементы бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения определяет такие же элементы, как при общей системе налогообложения. Но многие нормативно-правовые акты (ПБУ, Приказы, Постановления и т.д.) на основании которых формируется данный раздел – учитывают особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Поэтому при формировании данного раздела, необходимо ориентироваться на исключения для таких предприятий.
Раздел учетной политики, где раскрываются методы и элементы налогового учета при упрощенной системе налогообложения формируется на основании главы 26.2 Налогового Кодекса РФ, где изложены все элементы налогового учета для таких предприятий.
Особенное отличие состоит в методе признания доходов и расходов предприятия. При упрощенной системе налогообложения, предприятие признает доходы по кассовому методу, то есть доходом является поступление денежных средств в кассу или на расчетный счет организации, независимо от факта отгрузки. Расходы, признаются, только фактически понесенные и оплаченные в отчетном периоде.
Это означает, что выручка в бухгалтерском и налоговом учете не будет совпадать. Так как для целей бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности – выручка признается по методу начисления, независимо от системы налогообложения.
Отдельно в учетной политике раскрывается классификация расходов, которые предприятие может признать, применяя упрощенную систему налогообложения. В данном случае, перечень расходов несколько уже, чем при общей системе налогообложения. Все расходы, согласно Налоговому кодексу РФ разделяются в составе на:
- расходы от обычной деятельности;
- внереализационные расходы.
Однако это имеет значение только в том случае, если организация выбрала метод упрощенной системы:
налогооблагаемая база = доход – расход.
В этом случае, в данном разделе также определяются оценка поступления и выбытия основных средств, а также метод их амортизации и прочие элементы налогового учета, которые прямо влияют на базу налогообложения.
