Учетная политика организации для целей налогообложения

Назначение учетной политики для целей налогообложения

Учетная политика организации для целей налогообложения является одним из разделов учетной политики. Ее основное назначение – это установка норм для расчета базы налогообложения, которые заключаются в нескольких элементах.

Элементы учетной политики для целей налогообложения

1. Учет выручки.

   Учет выручки организация может осуществлять по одному из двух методов:

   • По отгрузке. В данном случае выручка признается в момент фактической отгрузки товаров, или в момент подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
   • По оплате. В данном случае выручка признается в момент фактического зачисления денежных средств на расчетный счет предприятия или их поступление в кассу организации.

   Как правило, второй метод используют малые предприятия, которые избрали один из специальных режимов налогообложения.

   Учет расходов по заготовке и доставке товаров со складов.

   Такие расходы, организация может учитывать по двум методам:

   • включить расходы в покупную стоимость товаров;
   • отнести такие расходы на расходы периода.

   Как правило, в первом случае для налогоплательщика уменьшается база налогообложения, так как снижается размер торговой наценки и тем самым – снижается и чистая прибыль с продаж. Однако в каждом отдельном предприятии, присутствует своя специфика деятельности, поэтому, в некоторых случаях – относить транспортно-заготовительные расходы на затраты периода – выгодней.

2. Метод оценки запасов

   На сегодняшний день, организация может выбрать один из следующих методов оценки:

   • Метод средней себестоимости. Чаще всего такой метод используется на предприятиях, использующих однородные запасы, приобретенные по примерно одинаковой цене.
   • Метод ФИФО. Данный метод предусматривает выбытие первых по времени поступления запасов. При росте инфляции, такой метод существенно завышает прибыль предприятия, что делает базу налогообложения выше.
   • Метод себестоимости каждой единицы. Данный метод применяют для дорогих и единичных видов продукции. Например, мебель, автомобили, ювелирные изделия и т.д.

3. Метод амортизации.

   От метода амортизации также зависит база налогообложения. Так, это может быть один из следующих методов:

   • линейный метод;
   • метод уменьшаемого остатка;
   • метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
   • метод списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции.

   Метод амортизации выбирается с учетом оптимизации базы налогообложения.

4. Оценка незавершенного производства.

   Несмотря на то, что данный элемент не влияет на базу налогообложения, в учетной политике он должен присутствовать. Это может быть один и з методов:

   • по нормативной себестоимости;
   • по прямым статьям затрат;
   • по стоимости затраченных материалов.

5. Оценка готовой продукции.

   Данный элемент учетной политики также не влияет на базу налогообложения. Это может быть оценка по нормативной или фактической себестоимости. Если предприятие оценивает готовую продукцию по нормативной себестоимости, то все равно учитывает отклонения от фактической.