Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца

Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Финансовый учет / Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца
Замечание 1

Предприятия для снижения нестабильности могут устанавливать цену в условных единицах или в валюте. При осуществлении платежа в иностранной валюте в бухгалтерском и налоговом учете возникает курсовая разница. Если платеж осуществляется в рублях – возникает суммовая разница.

Бухгалтерский учет

Курсовые разницы возникают:

  • на дату совершения операции;
  • на отчетную даты.

В бухгалтерском учете понятия суммовых разниц нет. Независимо от того в какой валюте проходил платеж образуется курсовая разница. По мере изменения валют так же может образовываться курсовая разница, но такое положение необходимо закрепить в учетной политике. Курсовые разницы отражаются по счету 91.

Курсовые разницы у продавца

Договор купли-продажи может содержать условия, что оплата товара проходит в день оплаты по принятому курсу. В такой ситуации необходимо:

  • отразить выручку по курсу ЦБ РФ,
  • пересчитать дебиторскую задолженность,
  • возникшие разницы, включить в состав прочих доходов или расходов.

Типовые проводки у продавца

  • Дт 51 – Кт 62-2 – получение предоплаты
  • Дт 76АВ – Кт 68-2 – начисление НДС с аванса
  • Дт 62-1 – Кт 90-1 – отгрузка товара
  • Дт 90-3 – Кт 68-2 – начисление НДС с отгрузки
  • Дт 62-2 – Кт 62-1 – Зачет суммы предоплаты
  • Дт 68-2 – Кт 76АВ – принятие к вычету НДС с предоплаты
  • Дт 51 – Кт 62-1 – поступление окончательной оплаты
  • Дт 62-1 – Кт 91-1 отражение положительной курсовой разницы. Ранее начисленная сумма НДС не пересчитывается.
  • Дт 91-2 – Кт 62 – отражение отрицательной курсовой разницы. Сумму налоговой базы по НДС не уменьшает. Начисленную к уплату сумму не корректируют.

Курсовые разницы у покупателя

Покупателю необходимо:

  • отразить задолженность на дату получения товара;
  • пересчитать кредиторскую задолженность на дату оплаты;
  • курсовые разницы отнести в состав прочих доходов или расходов.

Готовые работы на аналогичную тему

Типовые проводки покупателя

  • Дт 60-2 – Кт 51 – перечисление предоплаты за товар
  • Дт 41 – Кт 60-1 – оприходование приобретенного товара
  • Дт 19 – Кт 60.1 – отражение НДС по приобретенному товару
  • Дт 60-1 – Кт 60-2 – зачет суммы предоплаты
  • Дт 60-1 – Кт 51 – перечисление окончательной оплаты
  • Дт 91-2 – Кт 60-1 –отражение курсовой разницы. Сумма НДС не пересчитывается.

Налоговый учет

Курсовые разницы в налоговом учете возникают когда обязательство выражено в иностранной валюте и оплачивается в иностранной валюте.

Курсовые разницы возникают при переоценке имущества. Разницы возникают:

  • на дату совершения операции;
  • на отчетную дату.

Для целей учета разницы относятся к внереализационным доходам и расходам. Переоценивать необходимо любое требование в иностранной валюте.

Замечание 2

Отличие от бухгалтерского учета – суммовые разницы возникают если обязательство выражено в валюте а оплата проходит в рублях по заранее согласованному курсу. Суммовой разницей в налоговом учете будет пониматься разница возникших обязательств и фактической оплатой. Разница будет признаваться внереализационным доходом или расходом.

Суммовая разница признается доходом или расходом:

  • у продавца – на дату погашения дебиторской задолженности;
  • у покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности.

Курсовые и суммовые разницы по кредитам и займам

В бухгалтерском учете разницы возникают при пересчете задолженности и по начисленным процентам, выраженным в иностранной валюте. При погашении кредита, при снижении курса необходимо будет сделать записи:

  • Дт 66 (67) – Кт 51 – погашение кредита, по курсу на день перечисления денежных стредств;
  • Дт 91-2 – Кт 66 (67) – отражение в составе прочих расходов отрицательной курсовой разницы.

В случае увеличения курса:

  • Дт 66 (67) – Кт 51 – погашение кредита
  • Дт 66 (67) – Кт 91-1 отражение положительной разницы курса валюты.

Пересчет производится на последнее число месяца.

Суммовые разницы по кредитам и займам у заемщика и заимодавца учитываются по разному.

Учет у заемщика. Возникшая разница классифицируется как суммовая, но доходом или расходом не является. Если возврату в рублях подлежит сумма меньшая чем была получена, положительную разницу учитывают как доход. При возврате большей суммы, разницу учитывают как плату за использование займа. Моментом признания в обоих случаях является дата возврата денежных средств.

Замечание 3

Понятие суммовой разницы с 2015 года из учета удалена. Остается только понятие курсовых разниц. Данное изменение касается Налогового кодекса. Соответствующие поправки внесены в статьи 250, 265, 272. Исключение термина не означает что возникшая разница не должна быть учтена. Данный термин полностью заменен понятием курсовая разница.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Татьяна Иродова

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис