Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Финансовый учет / Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца
Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца
Замечание 1

Предприятия для снижения нестабильности могут устанавливать цену в условных единицах или в валюте. При осуществлении платежа в иностранной валюте в бухгалтерском и налоговом учете возникает курсовая разница. Если платеж осуществляется в рублях – возникает суммовая разница.

Бухгалтерский учет

Курсовые разницы возникают:

  • на дату совершения операции;
  • на отчетную даты.

В бухгалтерском учете понятия суммовых разниц нет. Независимо от того в какой валюте проходил платеж образуется курсовая разница. По мере изменения валют так же может образовываться курсовая разница, но такое положение необходимо закрепить в учетной политике. Курсовые разницы отражаются по счету 91.

Курсовые разницы у продавца

Помощь со студенческой работой на тему
Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца

Договор купли-продажи может содержать условия, что оплата товара проходит в день оплаты по принятому курсу. В такой ситуации необходимо:

  • отразить выручку по курсу ЦБ РФ,
  • пересчитать дебиторскую задолженность,
  • возникшие разницы, включить в состав прочих доходов или расходов.

Типовые проводки у продавца

  • Дт 51 – Кт 62-2 – получение предоплаты
  • Дт 76АВ – Кт 68-2 – начисление НДС с аванса
  • Дт 62-1 – Кт 90-1 – отгрузка товара
  • Дт 90-3 – Кт 68-2 – начисление НДС с отгрузки
  • Дт 62-2 – Кт 62-1 – Зачет суммы предоплаты
  • Дт 68-2 – Кт 76АВ – принятие к вычету НДС с предоплаты
  • Дт 51 – Кт 62-1 – поступление окончательной оплаты
  • Дт 62-1 – Кт 91-1 отражение положительной курсовой разницы. Ранее начисленная сумма НДС не пересчитывается.
  • Дт 91-2 – Кт 62 – отражение отрицательной курсовой разницы. Сумму налоговой базы по НДС не уменьшает. Начисленную к уплату сумму не корректируют.

Курсовые разницы у покупателя

Покупателю необходимо:

  • отразить задолженность на дату получения товара;
  • пересчитать кредиторскую задолженность на дату оплаты;
  • курсовые разницы отнести в состав прочих доходов или расходов.

Типовые проводки покупателя

  • Дт 60-2 – Кт 51 – перечисление предоплаты за товар
  • Дт 41 – Кт 60-1 – оприходование приобретенного товара
  • Дт 19 – Кт 60.1 – отражение НДС по приобретенному товару
  • Дт 60-1 – Кт 60-2 – зачет суммы предоплаты
  • Дт 60-1 – Кт 51 – перечисление окончательной оплаты
  • Дт 91-2 – Кт 60-1 –отражение курсовой разницы. Сумма НДС не пересчитывается.

Налоговый учет

Курсовые разницы в налоговом учете возникают когда обязательство выражено в иностранной валюте и оплачивается в иностранной валюте.

Курсовые разницы возникают при переоценке имущества. Разницы возникают:

  • на дату совершения операции;
  • на отчетную дату.

Для целей учета разницы относятся к внереализационным доходам и расходам. Переоценивать необходимо любое требование в иностранной валюте.

Замечание 2

Отличие от бухгалтерского учета – суммовые разницы возникают если обязательство выражено в валюте а оплата проходит в рублях по заранее согласованному курсу. Суммовой разницей в налоговом учете будет пониматься разница возникших обязательств и фактической оплатой. Разница будет признаваться внереализационным доходом или расходом.

Суммовая разница признается доходом или расходом:

  • у продавца – на дату погашения дебиторской задолженности;
  • у покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности.

Курсовые и суммовые разницы по кредитам и займам

В бухгалтерском учете разницы возникают при пересчете задолженности и по начисленным процентам, выраженным в иностранной валюте. При погашении кредита, при снижении курса необходимо будет сделать записи:

  • Дт 66 (67) – Кт 51 – погашение кредита, по курсу на день перечисления денежных стредств;
  • Дт 91-2 – Кт 66 (67) – отражение в составе прочих расходов отрицательной курсовой разницы.

В случае увеличения курса:

  • Дт 66 (67) – Кт 51 – погашение кредита
  • Дт 66 (67) – Кт 91-1 отражение положительной разницы курса валюты.

Пересчет производится на последнее число месяца.

Суммовые разницы по кредитам и займам у заемщика и заимодавца учитываются по разному.

Учет у заемщика. Возникшая разница классифицируется как суммовая, но доходом или расходом не является. Если возврату в рублях подлежит сумма меньшая чем была получена, положительную разницу учитывают как доход. При возврате большей суммы, разницу учитывают как плату за использование займа. Моментом признания в обоих случаях является дата возврата денежных средств.

Замечание 3

Понятие суммовой разницы с 2015 года из учета удалена. Остается только понятие курсовых разниц. Данное изменение касается Налогового кодекса. Соответствующие поправки внесены в статьи 250, 265, 272. Исключение термина не означает что возникшая разница не должна быть учтена. Данный термин полностью заменен понятием курсовая разница.