Основные элементы налога

Что такое налог?

Такие платежи появились в одно время с возникновением первой формы государства, т.е. существование налога в той форме, в какой он принят в настоящее время, представляет собой результат сложного исторического пути. К основным признакам налоговых платежей относят:

• Императивность. Через данный признак реализуется обязательность уплаты налоговых платежей в пользу того или иного бюджета;
• Смена собственника. Через данный признак реализуется частичный переход, выраженный в денежной форме, частной собственной государственной или муниципальной власти;
• Безвозвратность. Через данный признак реализуется невозвращение уплаченных сумм налогоплательщику;
• Безвозмездность. Данный признак предполагает, что налогоплательщик не получает никаких материальных, денежных, финансовых благ, прав за факт уплаты налогового платежа.

Какие существуют элементы налоговых платежей?

Важным моментом является тот факт, что определение налога в законодательных актах, регламентирующих налоговые платежи, возможно через перечисление в таких актах основных элементов налоговых платежей. К основным элементам налоговых платежей относят:

• Объект налогообложения. Объект налогообложения представляет собой доход или актив субъекта налогообложений, который выступает в качестве основания для начисления и уплаты некоторого налога. Например, при начислении НДФЛ объектом налога являются доходы физических лиц (заработная плата, премии, выигрыш), при начислении земельного налога – наличие земельных участков у налогоплательщика и т.д.
• Субъект налогообложения. В качестве такого элемента налога как субъект налогообложения выступает налогоплательщик – физические и юридические лица, которые уплачивают налоговые платежи в пользу государства. Стоит отметить, что один субъект может переложить обязанности по уплате налоговых платежей на другой субъект, который будет считаться носителем налога.
• Налоговая база налоговых платежей. Налоговая база представляет собой денежное, стоимостное и т.д. выражение объекта налогообложение. Так, например, в части уплаты НДФЛ налоговой базой признается денежное выражение доходов физического лица, для земельного налога – кадастровая стоимость, учтенная в Едином реестре недвижимости, для транспортного налога – мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах, для налога на прибыль –денежное выражения положительного финансового результата деятельности хозяйствующей единицы;
• Налоговая ставка. Налоговая ставка представляет собой величину налогового платежа уплачиваемого с единицы налогообложения. Как правило, налоговая ставка принимается либо в процентном выражении, либо абсолютной (твердой) сумме. Стоит отметить, что в отношении налоговых ставок могут быть применены налоговые льготы – снижение ставок налоговых платежей и т. д.;
• Налоговый период. Налоговый период представляет собой некоторый отрезок времени, которым определяется период исчисления налоговых платежей и сроки внесения таких платежей в казну того или иного бюджета (государственного, федерального и т. д.);
• Порядок начисления налоговых платежей. Порядок начисления, расчета налоговых платежей определяется статьями Налогового Кодекса РФ;
• Порядок и регламентированные сроки уплаты. Порядок и сроки уплаты налоговых платежей определяются статьями Налогового Кодекса РФ.