Понятие квартальной бухгалтерской отчетности
Квартальная бухгалтерская отчетность составляется по итогам каждого календарного квартала. Состоит такая отчетность из унифицированных форм отчетности, а именно из баланса организации и сформированного отчета о финансовых результатах.
Квартальная бухгалтерская отчетность считается промежуточной отчетностью. Такая отчетность составляется нарастающим итогом на протяжении всего отчетного года и подается:
- за первый квартал отчетного календарного года;
- за первое полугодие отчетного календарного года;
- за девять месяцев отчетного календарного года.
За отчетный календарный год такая отчетность уже считается годовой бухгалтерской отчетностью.
Порядок формирования квартального баланса организации
Баланс организации является важнейшей формой отчетности. Данный отчет демонстрирует структуру и состав всех активов предприятия (имущества и товарно-материальных ценностей) и всех пассивов, то есть источников имеющегося имущества. Для формирования квартального баланса, бухгалтер, прежде всего, формирует оборотно-сальдовую ведомость за тот квартал, за который должен быть сформирован баланс.
Такая оборотно-сальдовая ведомость представляется собой регистр, в котором указаны:
- остатки по дебету и кредиту всех счетов бухгалтерского учета на начало квартала;
- обороты по дебету и кредиту всех счетов бухгалтерского учета за отчетный квартал;
- остатки по дебету и кредиту всех счетов бухгалтерского учета на конец квартала.
Все обороты по дебету и кредиту в оборотно-сальдовой ведомости должны быть равны между собой. Если такое равенство не соблюдается, бухгалтер проверяет обороты по каждому счету бухгалтерского учета, который отражен в оборотно-сальдовой ведомости.
По показателям остатка на начало квартала, бухгалтер сверяет поданный ранее баланс (за предыдущий период). Если все данные сходятся, то бухгалтер начинает группировать данные по остаткам на счетах на конец квартала и распределять их по строкам баланса.
Так, как правило, остатки по дебету счетов формируют актив баланса, а остатки по кредиту счетов, формируют пассивную часть баланса. Например, остатки по дебету счетов 10, 41 формируют строку «Запасы» в активе, а остатки по кредиту счетов 60, 76 – формируют строку «Кредиторская задолженность».
Однако есть и некоторые исключения. Например, показатель нераспределенной прибыли отражается по кредиту счета 84 и в одноименной строке пассива баланса. Если же по результатам квартала организация сработала в убыток, такой убыток отражается по дебету счета 84 и в пассиве баланса такой показатель указывается со знаком «минус», или в скобках.
Порядок формирования квартального отчета о финансовых результатах организации
При формировании квартального отчета о финансовых результатах, бухгалтер формирует оборотную ведомость по счету 90 «Продажи» в разрезе открытых к нему субсчетов.
Так, информация по субсчету 90.1 «Выручка», формирует одноименную строку в отчете. Информация по субсчету 90. 2 «Себестоимость» также формирует одноименную строку в отчете.
Также в отчет о финансовых результатах попадают и данные по субсчетам 90.7 «Коммерческие расходы» и 90.8 «Управленческие расходы».
Стоит отметить, что НДС при реализации в отчете не указывается, а выручка отражается соответственно за вычетом показателя НДС. Для формирования показателей прочих доходов и расходов, бухгалтер формирует оборотную ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Как и в случае по счету 90, бухгалтер той же методикой формирует показатели отчета.
Также в данном отчете могут принимать и другие счета, где учитываются доходы и расходы, которые не были учтены в предыдущих счетах.
