Понятие оборотной ведомости за месяц
Оборотная ведомость за месяц – это вид регистра в бухгалтерском учете, которые отражает движение по всем счетам хозяйственного учета, которые были задействованы в отчетном месяце. Все хозяйственные операции в организации отражаются на счетах бухгалтерского учета в развернутом виде.
То есть, по каждой операции на счетах бухгалтерского учета отражено движение актива или пассива в корреспонденции с соответствующим счетом. Кроме того, на счетах бухгалтерского учета отражается и аналитика счета, например, при поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия от покупателя по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается сумма такого поступления в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В этой же строке указано, от какого именно покупателя поступили денежные средства. При возвратах денежных средств от поставщиков, в дебете счета 51 будет отражена сумма возврата в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками», и аналитика – наименование поставщика. Также могут быть и другие поступления на расчетный счет, например начисление процентов на остаток денежных средств. Такое начисление будет отражено в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В оборотную ведомость за месяц попадет только общая сумма оборота по дебету счета 51. Таким же образом формируются и обороты по кредиту.
Построение оборотной ведомости за месяц
Для построения оборотной ведомости за месяц используют специальную таблицу. Такая таблица содержит шесть столбцов. В заголовке таблицы указывается, за какой месяц построена оборотная ведомость, например «Оборотная ведомость за март 2017 г.» В «шапке» таблицы указываются:
- в первых двух столбцах сальдо на начало месяца по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета, например на 1 марта 2017 г.;
- в следующих двух столбцах обороты по счетам бухгалтерского учета: по дебету и кредиту счетов за период, например за март 2017 г.;
- в последних двух столбцах сальдо на конец месяца по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета, например на 31 марта 2017 г.
Соответственно в строках каждого столбца отражаются остатки по каждому счету бухгалтерского учета и обороты по нему.
Особенность оборотной ведомости за месяц состоит в равенстве каждой пары столбцов. Такое равенство обеспечивается главным принципом бухгалтерского учета, а именно – двойной записью каждой хозяйственной операции. Выполнение всех равенств свидетельствует о правильности отражения всех учетных данных.
Значение оборотной ведомости за месяц
Оборотная ведомость за месяц составляется для демонстрации остатков каждого вида активов и пассивов на предприятии. Так на основании такой информации, руководство предприятия может увидеть какие остатки товаров, запасов или денежных средств на предприятии. Особенно важной является информация о величине дебиторской и кредиторской задолженности и ее соотношение с оборотами по счетам товаров. Обороты по счетам демонстрируют, на какую сумму в отчетном месяце были поступления по каждому счету и выбытие.
Для бухгалтера, формирование оборотной ведомости за месяц является так называемой самопроверкой: все ли операции бухгалтер зафиксировал на счетах бухгалтерского учета. Как правило, остатки по счетам могут вызвать некоторые сомнения и бухгалтер может проверить еще раз обороты по каждому счету, чтобы исключить ошибки в учете. Например, бухгалтер мог забыть начислить амортизацию на основные средства и отсутствие оборотов по счету 02 «напомнит» ему об этом.
