Состав бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность любого коммерческого предприятия состоит из законодательно утвержденного перечня форм отчетов. Данные формы отчетности представлены:
- Балансом;
- Отчетом о финансовых результатах;
- Отчетом о движении денежных средств;
- Отчетом об изменении капитала;
- Отчетом о целевом использовании полученных средств;
- Пояснительной запиской.
Назначение каждой формы бухгалтерской отчетности
-
Баланс
Данная форма отчета состоит из двух частей: актива и пассива и нескольких разделов, которые распределены в активе и пассиве баланса. Активная часть баланса представлена двумя разделами:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы.
В каждой строке актива баланса отражается имущество предприятия на определенную дату. Данные показатели также содержатся в оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период, а именно – в остатках по счетам бухгалтерского учета.
Пример 1Например, сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» попадает в строку актива баланса «внеоборотные активы». А показатели сальдо по счетам 10,41 попадают в строку актива баланса «Запасы».
Аналогично заполняется и пассивная часть баланса. Например, в строку «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» попадает сальдо по счету 84. Если в компании на конец отчетного периода сальдо по счету 84 является кредитовым, то компания отражает прибыль в данной строке, а если дебетовым, то компания отражает убыток в данной строке со знаком «минус» или в скобках.
Таким образом, заинтересованные лица могут увидеть структуру активов и пассивов организации за отчетный период, а также их изменения по отношению к предыдущим отчетному периодам.
-
Отчет о финансовых результатах
Данная форма отчета демонстрирует результаты деятельности компании в отчетном периоде. Отчет предполагает отражение выручки от основной деятельности, например, от реализации готовой продукции и прочих доходов, например, полученные проценты по депозитным вкладам.
Также в отчете отражаются все понесенные компанией расходы в отчетном периоде. Такие расходы могут быть связаны с основной деятельностью предприятия, например: себестоимость реализованной готовой продукции, коммерческие и управленческие расходы. Также расходы могут быть прочими, например: проценты по полученным кредитам и займам.
Таким образом, заинтересованные лица могут увидеть структуру доходов и расходов организации за отчетный период, а также их изменения по отношению к предыдущим отчетному периодам.
-
Отчет о движении денежных средств
Данная форма отчета предполагает отражение оборотов по всем счетам учета денежных средств в компании. Отчет разделен на три части движения денежных средств:
- по текущей деятельности;
- по инвестиционной деятельности
- по финансовой деятельности.
В отчете отражаются все поступления и платежи в разрезе данных видов деятельности.
Таким образом, заинтересованные лица могут увидеть структуру поступлений и платежей компании по каждому виду деятельности за отчетный период, а также их изменения по отношению к предыдущим отчетному периодам.
-
Отчет об изменении капитала.
Назначение данной формы отчета состоит в раскрытии информации обо всех операциях, которые повлияли на состав и структуру капитала организации.
Например, увеличение или уменьшение акций в акционерных компаниях.
-
Отчет о целевом использовании полученных средств.
Данная форма отчета интересует, прежде всего, те органы, которые профинансировали компанию на определенные цели. В таком отчете отражается информация, которая подтверждает или опровергает целевое использование полученных средств.
-
Пояснительная записка
Данная форма отчета раскрывает подробно информацию по всем строкам всех отчетов, которые компании сформировала за отчетный период. Например, расшифровывается информация по оценочным обязательствам, отраженным в пассиве баланса.
Таким образом, заинтересованные лица могут увидеть структуру и состав каждого показателя бухгалтерской отчетности компании.
