Понятие и виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность – это сумма задолженности перед компанией со стороны клиента.
Дебиторская задолженность бывает:
- нормальная.
- просроченная.
- сомнительная.
- безнадежная.
В зависимости от погашения дебиторская задолженность бывает:
- краткосрочной (возврат в течение года после отчетной даты).
- долгосрочной (возврат не ранее чем через год после отчетной даты).
Фонд дебиторской задолженности
Когда задолженность становится безнадежной, такую задолженность нужно списать.
В таких случаях в компании создается фонд для покрытия сомнительных к получению долгов. Для того, чтобы бухгалтер смог списать задолженность, нужно определить, а создан ли этот фонд в компании. Если фонд создан, издается приказ руководителя компании на списание определенного вида дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность списывается, если срок ее возникновения превышает три календарных года.
Статья: Фонд дебиторской задолженности
Списывается она за счет резерва проводками:
- Дт 63 Кт 62, 76 и другой счет – списание суммы долга.
- Дт 007 – отражена задолженность за балансом.
- Где, счет 63 – резервы по сомнительным долгам.
- Счет 007 – списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Если фонд в компании не создан, то образуется убыток за счет дебиторской задолженности.
В таком случае будут сформированы проводки:
- Дт 91 – 2 Кт 62, 76 и другие счета.
- Счет 91 – 2 – прочие расходы.
Многие компании, чтобы уменьшить сумму убытка по дебиторской задолженности заключают контракт со страховой компанией. В таком договоре должны быть прописаны все возможные страховые случаи, критерии определения финансовой устойчивости контрагентов и иные моменты, необходимые для точной оценки степени надежности.
Создание оптимального механизма контроля над дебиторским долгом позволит обеспечить стабильную и экономически выгодную работу организации.
Пример создания резерва по сомнительным долгам в бухучете.
Компания «А» отгрузила товар компании «В» на сумму 862 555 руб. Компания «В» обязуется оплатить за товар в течение десяти дней с даты отгрузки товара.
Но на дату оплаты компания «В» не оплатила долг. Компания «А» принимает решение создать резерв в полной сумме, так как посчитала долг сомнительным.
В бухгалтерском учете отражены проводки:
Дт 91 – 2 Кт 63 – 862 555 руб. – создан резерв.
Дт 09 Кт 68 – (862 555 руб. $\cdot$ 20 %) – 172 511 руб. – отражен отложенный налоговый актив.
Но компания «В» решила частично погасить долг на сумму 362 112 руб. Поэтому компанией «А» сделаны проводки:
Дт 51 Кт 62 – 362 112 руб. – частично погашен долг за товар.
Дт 63 Кт 91 – 1 – 362 112 руб. – восстановлен резерв.
Дт 68 Кт 09 – (362 112 руб. $\cdot$ 20 %) – 72 422 руб. – уменьшен отложенный налоговый актив.
До конца года компания «В» так и не погасила долг перед компанией «А».
В следующем году долг был так же не погашен.
Резерв который был ранее создан подлежит восстановлению.
Дт 63 Кт 91 – 1 – 500 443 руб. – восстановлен резерв части непогашенной дебиторской задолженности.
Дт 68 Кт 09 – (500 443 руб. $\cdot$ 20 %) – 100 087 руб. – погашен отложенный налоговый актив.
Компания «А» оценивает задолженность как сомнительную.
Дт 91 – 2 Кт 63 - 500 443 руб. – создан резерв.
Дт 09 Кт 68 - (500 443 руб. $\cdot$ 20 %) – 100 087 руб. - отражен отложенный налоговый актив.
Чтобы убыток от дебиторской задолженности был менее ощутим в договорах поставках с клиентами нужно включать пункт где отражены пени, неустойки за не вовремя оплаченный долг.
При возникновении такого случая компания уже вправе требовать от клиента сумму пени и неустоек.
