Дебиторская задолженность
Одной из форм расчета стала поставка товара с отсрочкой платежа. Такая форма расчета ведет к образованию дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность у многих организаций занимает значительный удельный вес в структуре активов.
Для того, чтобы улучшить структуру оборотных активов пристально наблюдают за дебиторской задолженностью. В организациях проводится инвентаризация задолженности. При инвентаризации проводится просмотр документов по задолженности, разноска задолженности в бухгалтерских документах. Сверяются итоги по задолженности.
Понятие амортизированной стоимости дебиторской задолженности, формула расчета
Долгосрочная дебиторская задолженность учитывается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки.
Амортизационная стоимость дебиторской задолженности определяется по формуле:
АС = ПС – СВ + НА – СУ, где
АС – амортизируемая стоимость дебиторской задолженности.
ПС – первоначальная стоимость.
СВ – Совершенные выплаты задолженности в погашение основной суммы.
НА – накопленная амортизация.
СУ – суммы уменьшения в связи с обесценением задолженности.
Амортизация задолженности рассчитывается с применением метода эффективной ставки процента.
Пример расчета амортизационной стоимости дебиторской задолженности
Организация продала товар (31.06.2012) в рассрочку на 16 месяцев.
Если бы покупатель рассчитался за товар сразу, то сумма составила бы – 455 тыс. рублей.
Но покупатель рассчитался за товар с отсрочкой, поэтому стоимость товара составила – 518 тыс.рублей.
Разница между дисконтированной и номинальной стоимостями равна 63 тыс.рублей.
Процентная ставка за весь период кредитования составила – 13,85 % (63 000 рублей $\cdot$ 100% / 455 000 рублей) или 10,39 % годовых (13,85 % / 16 месяцев $\cdot$ 12 месяцев).
В составе процентного дохода организация должна учесть (455 000 рублей $\cdot$ 10,39 %) / 366 дней $\cdot$ 31 день = 4 004,12 рублей и так далее в течение 16 месяцев.
Рассмотрим такой вариант.
Допустим (31.12.2012) часть дебиторской задолженности была погашена в размере 12 тыс.рублей. Задолженность не обесценивалась и не признавалась безнадежной.
Рассчитаем сумму начисленного дисконта:
(455 000 рублей $\cdot$ 10,39 %) / 366 дней $\cdot$ 153 дня = 19 762 рубля.
Амортизуемая стоимость задолженности (на 31.12.2012) составит:
(455 000 рублей + 19 762 рубля – 12 000 рублей) = 462 762 рубля.
Дебиторская задолженность организации на 31.12.21 г. составила 255 тыс.рублей.
Дебиторская задолженность сложилась из дебиторской задолженности от покупателя.
Срок взыскания дебиторской задолженности от покупателя – 23.12.2011 г. Учетная ставка – 16 %.
Амортизируемая стоимость дебиторской задолженности будет равна:
255 000 рублей / ((1 + 0,16) (360 дней / 365 дней)) = 220, 21 тыс.рублей.
Амортизируемая стоимость дебиторской задолженности составила – 220,21 тыс.рублей.
Номинальная стоимость дебиторской задолженности составила – 255 тыс.рублей.
Сумма дисконта составляет (255 тыс.рублей – 220,21 тыс.рублей) = 34,79 тыс.рублей.
Сумма дисконта в размере 34,79 тыс.рублей должна быть включена в прибыль или убыток в качестве затрат на резерв под обесценение дебиторской задолженности.
Определение текущей стоимости дебиторской задолженности на примере
Организация поставила товар 02.12.2010 года на сумму 411 312 рублей.
Оплата произведена 05.11.2011 года. Определить текущую стоимость дебиторской задолженности.
Текущая стоимость дебиторской задолженности равна:
411 312 рублей / (1,011 $\cdot$ 1,024 $\cdot$ 1,008) = 393 977 рублей.
