Результаты аудиторской проверки и их документирование
Документирование результатов аудиторской проверки – это процесс по формированию рабочих документов в результате проведения аудита.
Результаты аудиторской проверки – это предоставление руководству предприятия, в котором был проведен аудит, письменного аудиторского заключения, отчета по выполненным работам.
Аудитор в обязательном порядке должен документально оформлять всю информацию, которая является важной для формирования аудиторского заключения. Такие верно оформленные данные представляют собой доказательства, которые выступают подтверждением аудиторского мнения и служат доказательством, что аудиторская проверка была проведена согласно всех регламентирующих документов без каких-либо нарушений.
Вопросы документального оформления результатов аудита регламентируются международным стандартом аудит 230 «Документирование» и федеральным стандартом аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита». Целью данных стандартов является формирование стандартов в отношении ведения документации аудита.
Содержание рабочих документов аудиторской проверки
Рабочие документы должны отражать:
- Данные об аудируемом предприятии (организационно-правовую форму, сферу деятельности и т.д.);
- Сроки проведения аудита, дату подготовки документов и ответственных;
- Общую стратегию, план и программу аудиторской проверки;
- Документы с подробным описанием проведенных процедур;
- Установленный уровень существенности и аудиторские риски;
- Письма и договора по вопросам проведенного аудита;
- Копии финансовой отчетности, использованной в течение проверки;
- Заключение об обнаруженных ошибках, информацию о мероприятиях, реализованных аудиторской группой, оформленную в письменном виде.
Стоит отметить, что по результатам аудита формируется два пакета документов – постоянный и текущий. Постоянный комплект формируется из основополагающих и значимых документов, таких как учредительные документы, долгосрочные договора или информация о долгосрочных обязательствах, капиталовложениях. Данный пакет документов составляется для формирования общего мнения о предприятии, бизнесе и выступает как основа для дальнейших аудиторских проверок. Текущий комплект включает в себя документы, которые необходимы для проведения текущей аудиторской проверки.
Требования к рабочим документам
Рабочие документы должны быть составлены в полной и достоверной форме, достаточной для обеспечения полного понимания процедур аудита. Объем документации определяется экспертным мнением руководителя аудиторской группы.
Документирование происходит с помощью следующих вспомогательных инструментов:
- различного рода записи (описание, обзоры, результаты);
- графики, наглядно отражающие необходимую информацию;
- анкеты и опросники;
- чек-листы, отражающие факт выполненных процедур;
- прочие данные.
Как правило, в целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочей документации аудиторскими организациями самостоятельно разработаются типовые формы документации. Такая стандартизация позволяет облегчить работу группу аудиторов, делегирование различных заданий между участниками такой группы, также дает возможность строгого контроля результатов выполненных работ.
Обязательным требованием для рабочей документации является наличие подписей руководителя группы аудиторов и представителя аудируемого лица. При этом такие документы должны храниться в аудиторское фирме не менее пяти лет.
