Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Проверка операций по расчетным счетам

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Аудит / Проверка операций по расчетным счетам
Проверка операций по расчетным счетам

Сущность аудиторской проверки операций по расчетным счетам

Определение 1

Аудиторская проверка операций по расчетному счету (ОРС) – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности, записи проводок в отношении учета операций по расчетным счетам организации с последующим формированием соответствующего аудиторского заключения.

Расчетный счет (РС) организации представляет собой некоторую учетную запись, применяемую банковскими или иными организациями, которые выполняют аналогичные функции, для осуществления и учета операций по безналичным денежным средствам третьих лиц (ФЛ, ЮЛ, ИП). Расчетный счет организации используется для своевременных и прозрачных взаиморасчётов и реализации платежных операций с поставщиками, покупателями.

Регулирование аудиторской проверки операций по РС на законодательном уровне

Аудиторская проверка РС проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет ОРС предприятия на предмет соответствия их нормативно-правовым актам, определяющим порядок такого учета, таких как:

  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета По данной теме мы уже выполнили решение задач Составление бухгалтерских проводок подробнее ;
  • ФЗ № 67 «О формах бухгалтерской отчетности» По данной теме мы уже выполнили отчёт по практике ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» подробнее ;
  • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
  • Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации;
  • Положения о безналичных расчетах в Российских операциях (письмо ЦБ РФ №2-П);
  • КоАП РФ.

Основные этапы проведения аудиторской проверки ОРС

Для реализации аудиторской проверки ОРС проводят следующие аудиторские процедуры:

  1. Изучение учетной политики предприятия относительно учета ОРС и прочей организационной-распорядительной документации, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия (в том числе, на предмет наличия счетов из V раздела « Денежные средства» Плана счетов По данной теме мы уже выполнили реферат Организация бухгалтерского учета денежных средств подробнее );
  2. Анализ легальности и осуществления банковских операций, поступления и расходования денежных средств и соответствия оснований для их реализации основным нормативно-правовым актам;
  3. Проверка наличия договоров на обслуживание РС, аккредитивов предприятия и их соответствие предоставляемым услугам, платежных требований-поручений;
  4. Проверка корректности отражения в учете операций по банковским счетам;
  5. Сверка остатков по анализируемым счетам бухгалтерского учета на конец прошлого периода и начала текущего
  6. Анализ соответствия выписок с банковского счета кассовой книге;
  7. Проверка корректности оформления необходимой документации, ее полноты и достоверности;
  8. Анализ корректности бухгалтерским проводок относительно ОРС;
  9. Сверка данных регистров аналитического и синтетического учета.

Первоисточниками необходимых данных и информации при реализации проверки ОРС являются: формы бухгалтерской отчетности (отчет о движении денежных средств и бухгалтерский баланс предприятия), договора на обслуживание расчетных счетов, аккредитивов, исходящие и входящие платежные требования-поручения, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 50,51,52,57.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при проведении аудита ОРС

В ходе аудиторской проверки в части ОРС наиболее часто выявляются такие ошибки в учете, как:

  • Отсутствие первичных подтверждающих документов;
  • Поступление/списание ДС с незарегистрированных счетов;
  • Отсутствие печатей и подписей сотрудников банка на выписках;
  • Некорректные записи бухгалтерских проводок;
  • Выявленные нарушения фиксируются в аудиторском заключении и должны быть устранены в установленные сроки.