Права, обязанности и ответственность аудиторов

Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм

Аудиторы и аудиторские организации не вправе:

• Осуществлять другую предпринимательскую деятельность, помимо аудиторской и связанной с ней;
• Выдавать полученную в процессе проведения аудита информацию сторонним лицам;
• Осуществлять аудит в организации, где имеются родственники.

В ходе аудиторской проверки аудиторы имеют право:

• Определять, в какой форме и с применением каких методов будет осуществляться аудиторская проверка;
• Осуществлять проверку документации проверяемой организации в полном объеме;
• По письменному запросу осуществлять получение информации, необходимой для проведения аудита, от сторонних лиц;
• В случае необходимости запрашивать дополнительную информацию, а также разъяснения возникающих у аудитора вопросов;
• В случае необходимости привлекать на основании договоров специалистов, обладающих высокой квалификацией в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности и др.

Аудиторы и организации, осуществляющие аудиторскую деятельность, обязаны:

• Соблюдать требования законодательства РФ и положения закона «Об аудиторской деятельности»;
• По требованию организации, в которой осуществляется проверка, предоставлять информацию, касающуюся ее проведения;
• Составлять и передавать аудиторское заключение проверяемой организации, в срок, который прописан в договоре;
• Обеспечить сохранность документов, которые были получены аудитором для осуществления проверки, и не предавать огласке их содержание сторонним лицам;
• Организация, проводящая аудит, обязана застраховать риск ответственности за несоблюдение и нарушение заключенного договора на проведение аудита.

Ответственность аудиторов и аудиторских фирм

Эта ответственность бывает трех видов:

• Гражданско-правовая;
• Административная;
• Уголовная.

Основные положения гражданско-правовой ответственности определены Гражданским кодексом, а именно статьей 15. Этот вид ответственности предполагает возмещение нанесенных убытков:

• Которые организация понесла на проведение проверки, на судебные расходы, т.е. те расходы, которые связаны с восстановлением нарушенного права;
• В виде упущенной выгоды;
• При нарушении обязательств по договору на проведение аудиторской деятельности.

Административная ответственность, которую несут аудиторы и аудиторские фирмы, регулируется Кодексом об административных правонарушениях РФ, а также Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Административная ответственность включает в себя применение следующих видов санкций:

• За нарушение условий договора и лицензии на осуществление аудиторской деятельности налагается штраф;
• За осуществление деятельности без применения лицензии налагается штраф.

В случаях грубых нарушений и их неоднократного повторения аудиторы и аудиторские фирмы могут быть лишены лицензии и квалификационного аттестата. Уголовная ответственность определяется положениями Уголовного кодекса РВ, а именно статьей 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами». Эта ответственность включает в себя санкции:

• В виде штрафа от 500 до 800 МРОТ;
• В объеме заработной платы или иного дохода в период от пяти до восьми месяцев;
• В виде лишения свободы до трех лет с лишением права заниматься определенной деятельностью и занимать определяемую должность до трех лет.