Понятие и значение контроля аудита
Результатом аудита как процесса проверки учета и состояния различных объектов, является выражение независимого мнения специалиста. На основании выраженного мнения аудитора, заинтересованными лицами принимаются важные управленческие решения.
Учитывая значение процедуры аудита, контроль его качества обеспечивает уверенность в достоверной и полной аудиторской проверке и обоснованному аудиторскому заключению.
Контроль качества аудита – это процедура предупреждения ошибочной оценки аудиторских рисков при проведении аудиторских процедур.
Кроме того, благодаря контролю процесса аудита можно достичь:
- максимальной уверенности в качестве аудита, удовлетворяющем всем обязательным требованиям;
- максимального доверия к содержанию аудиторского заключения.
Контроль аудита может быть, как внешним – на уровне государственного регулирования, так и внутренним – на уровне внутрикорпоративного управления.
Внешний контроль аудита
Внешний контроль аудита обеспечивается рядом нормативно-законодательных положений, которые распространяются на федеральном уровне для всех субъектов аудиторской деятельности.
Деятельность индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций контролирует Министерство финансов Российской Федерации.
Данный орган регулирования обязан проверять исполнение внутренних систем контроля аудиторских объединений. Информационная база для такой проверки содержится в «Отчете об аудиторской деятельности», который составляется аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
Так регламентом контроля качества аудиторской деятельности установлено следующее.
- Субъекты аудиторской деятельности обязаны проходить контроль качества такой деятельности и своевременно предоставлять подтверждающую информацию и документацию.
- Субъекты аудиторской деятельности обязаны принимать участие в деятельности саморегулируемых организаций аудиторов в части контроля качества деятельности других аудиторов данного объединения.
То есть, субъекты аудиторской деятельности должны сами проходить проверку и проверять деятельность коллег из одного объединения.
Учитывая, что аудит довольно сложно контролировать из-за презумпции независимости аудиторского процесса, данные требования законодательства вполне обоснованы.
Проверки аудиторской деятельности могут быть как плановыми, так и внеплановыми. Плановые проверки могут проходить не реже, чем один раз в течение пяти лет деятельности аудитора и не чаще, чем один раз в течение одного года деятельности аудитора.
Внеплановые проверки, как правило, осуществляются на основании поданных жалоб на аудитора или аудиторскую компанию. В такой жалобе должны быть аргументированы действия или бездействия аудитора, противоречащие Закону «Об аудиторской деятельности».
Внутренний контроль аудита
В любой аудиторской организации должна быть организована система внутреннего контроля качества аудита. Такая система контроля условно подразделяется на обеспечение:
- предварительного контроля;
- текущего контроля;
- последующего контроля.
Предварительный контроль аудита предупреждает возможные нарушения со стороны аудиторов при осуществлении аудита.
Текущий контроль направлен на сопровождение процесса аудита в оперативном режиме.
Последующий контроль призван на исправление допущенных нарушений в ходе проведения аудита.
Вся система внутреннего контроля аудита состоит из трех основных факторов контроля.
- Контроль руководителя за процессами аудита.
- Контроль коллег за их действиями в процессе коллективного аудита.
- Проверка результатов работы.
Основными элементами внутреннего контроля аудита являются:
- контроль соблюдения внутрифирменных стандартов;
- своевременное исполнение плана аудиторской проверки;
- документальное оформление полученных доказательств в ходе аудита
- обоснованность аудиторского заключения.
