Контроль аудита

Понятие и значение контроля аудита

Результатом аудита как процесса проверки учета и состояния различных объектов, является выражение независимого мнения специалиста. На основании выраженного мнения аудитора, заинтересованными лицами принимаются важные управленческие решения.

Учитывая значение процедуры аудита, контроль его качества обеспечивает уверенность в достоверной и полной аудиторской проверке и обоснованному аудиторскому заключению.

Кроме того, благодаря контролю процесса аудита можно достичь:

• максимальной уверенности в качестве аудита, удовлетворяющем всем обязательным требованиям;
• максимального доверия к содержанию аудиторского заключения.

Внешний контроль аудита

Внешний контроль аудита обеспечивается рядом нормативно-законодательных положений, которые распространяются на федеральном уровне для всех субъектов аудиторской деятельности.

Деятельность индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций контролирует Министерство финансов Российской Федерации.

Данный орган регулирования обязан проверять исполнение внутренних систем контроля аудиторских объединений. Информационная база для такой проверки содержится в «Отчете об аудиторской деятельности», который составляется аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Так регламентом контроля качества аудиторской деятельности установлено следующее.

1. Субъекты аудиторской деятельности обязаны проходить контроль качества такой деятельности и своевременно предоставлять подтверждающую информацию и документацию.
2. Субъекты аудиторской деятельности обязаны принимать участие в деятельности саморегулируемых организаций аудиторов в части контроля качества деятельности других аудиторов данного объединения.

То есть, субъекты аудиторской деятельности должны сами проходить проверку и проверять деятельность коллег из одного объединения.

Учитывая, что аудит довольно сложно контролировать из-за презумпции независимости аудиторского процесса, данные требования законодательства вполне обоснованы.

Проверки аудиторской деятельности могут быть как плановыми, так и внеплановыми. Плановые проверки могут проходить не реже, чем один раз в течение пяти лет деятельности аудитора и не чаще, чем один раз в течение одного года деятельности аудитора.

Внеплановые проверки, как правило, осуществляются на основании поданных жалоб на аудитора или аудиторскую компанию. В такой жалобе должны быть аргументированы действия или бездействия аудитора, противоречащие Закону «Об аудиторской деятельности».

Внутренний контроль аудита

В любой аудиторской организации должна быть организована система внутреннего контроля качества аудита. Такая система контроля условно подразделяется на обеспечение:

• предварительного контроля;
• текущего контроля;
• последующего контроля.

Предварительный контроль аудита предупреждает возможные нарушения со стороны аудиторов при осуществлении аудита.

Текущий контроль направлен на сопровождение процесса аудита в оперативном режиме.

Последующий контроль призван на исправление допущенных нарушений в ходе проведения аудита.

Вся система внутреннего контроля аудита состоит из трех основных факторов контроля.

1. Контроль руководителя за процессами аудита.
2. Контроль коллег за их действиями в процессе коллективного аудита.
3. Проверка результатов работы.

Основными элементами внутреннего контроля аудита являются:

• контроль соблюдения внутрифирменных стандартов;
• своевременное исполнение плана аудиторской проверки;
• документальное оформление полученных доказательств в ходе аудита
• обоснованность аудиторского заключения.