Аудит налогообложения

Понятие аудита налогообложения

Аудит налогообложения широко распространен среди всех видов аудита. Это объясняется тем, что точность расчета базы налогообложения и самих налогов являются гарантией не применения к предприятию штрафов.

Как правило, при аудите налогообложения проверяют начисление и уплату следующих налогов:

• налога, который рассчитывается при упрощенной форме налогообложения;
• налога на прибыль;
• налога на добавленную стоимость;
• прочих налогов (на транспорт, на землю и т.д.

Методика аудита налогообложения

Методика проведения аудита налогообложения отличается в зависимости от того, аудит какого именно налога проводит аудитор. Однако весь процесс можно условно разделить на три этапа.

Изначально, аудитор должен изучить специфику деятельности компании и порядок учета налогообложения. Для этого, аудитор:

1. Изучает учредительные документы, что бы понять плательщиком каких налогов является предприятие.
2. Изучает учетную политику предприятия в части содержания раздела о налоговом учете.
3. Определяет порядок учета налогообложения (кто ведет учет, какими документами оформляются налогооблагаемые операции, какие счета учета используются и т.д.).
4. Оценивает систему контроля учета налогообложения.
5. Изучает график документооборота налогооблагаемых операций.

На следующем этапе, аудитор осуществляет аудиторские процедуры, исходя из предварительно составленного плана аудита.

Если это аудит налога на прибыль, то аудитор выборочно проверяет учет и оформление операций, которые сформировали базу для расчета данного налога, то есть операции по доходам и расходам предприятия.

Учитывая, что базу для такого налога составляют практически все операции, аудитор применяет один из методов аудиторской выборки.

Следующим шагом, аудитор производит сверку начисленного налога путем арифметического расчета такого налога.

Далее аудитор сверяет показатели налоговой отчетности с показателями в учетных регистрах и счетах.

При аудите налога, который уплачивает предприятие плательщик упрощенного налога, аудитор сверяет базу налогообложения, которая указана в налоговой отчетности и реальную базу налогообложения, которую он сам подсчитывает, исходя из учетных данных.

Стоит отметить, что при кассовом методе, подсчитать базу можно быстрей и поэтому, аудиторской выборкой, аудитор не пользуется.

При аудите НДС, аудитор проверяет (как правило, выборочно) учет и оформление всех операций, которые сформировали базу для налогообложения данным налогом.

Особенное внимание аудитор уделяет тому, что бы НДС-обязательства отражались «по первому событию» Аудит учета и уплаты НДС, является одним из самых трудоемких, так как содержит множество элементов для проверки. Это:

• сопоставимость данных в приходных и расходных документах с суммами, указанными в счетах-фактурах;
• сопоставимость данных в счетах фактурах и книгах продаж и покупок;
• проверка правильности и своевременности оформления счетов-фактур;
• сопоставимость показателей бухгалтерского учета и налоговой отчетности.

По завершении всех процедур аудита, аудитор выражает мнение о качестве учета налогообложения в организации.