Задачи и цели аудита денежных операций
Аудит финансовых операций включает в себя проверку банковских операций на открытых счетах предприятия и операций по движению денежных средств в кассе.
Главная цель проверки – это проверка правильности составления отчетности предприятия по разделу «Денежные средства», а также соответствие применяемой в организации методики учета финансов предприятия российскому законодательству.
Данная проверка представляет собой очень трудоемкий процесс, поскольку на любом предприятии финансовые операции занимают значительный объем.
В ходе проверки аудитору следует руководствоваться российским законодательством, а также нормативной базой Министерства финансов Российской Федерации и Центрального банка.
К основным задачам, которые преследует проверка финансовых операций, можно отнести следующие 4:
- Проверка состояния всей расчетно-платежной системы предприятия
- Знакомство с условиями для хранения наличности и ценных денежных документов в кассе предприятия
- Изучение порядка оформления и заполнения приходных и расходных кассовых документов предприятия, а также кассовой книги
- Установление законности, целесообразности и верности отражения в учете операций по движению финансов предприятия на банковских счетах (рублевых и валютных)
Аудит операций движения наличных средств в кассе
В процессе проверки аудитору следует воспользоваться такими методами сбора информации о движении денежных средств в кассе предприятия, как: проведение инвентаризации, наблюдение за ходом выполнения операций по кассе, устная беседа. Следует изучить верность оформления и составления кассовых операций, а именно полноту заполнения реквизитов, наличие подписей, отсутствие помарок и т.д. Обязательно нужно просмотреть и проконтролировать правильность корреспонденции счетов по счету 50, подсчитать обороты и остатки. Не лишним будет и сравнение отражения одной кассовой операции предприятия в различных регистрах.
К примеру, при поступлении денежных средств в кассу предприятия нужно сравнить суммы, отраженные в ведомости №1 по дебету счета 50 «Касса» с данными, представленными в журналах-ордерах №2 и №7, а также со всеми учетными регистрами по корреспондирующим счетам ( счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Продажи» и др.)
Обязательно нужно установить соблюдение лимита наличности в кассе.
Аудит операций движения финансовых средств на счетах в банке
Данная проверка затрагивает все счета, которые открыты предприятием в банках и, главным образом, расчетный счет. Изначально следует познакомиться с корреспонденцией счетов, составленной в Главной книге.
Особое внимание следует уделить тем операциям, которые нетипичны для данной организации, а также операциям, которые проходят по бесспорному списанию банком денежных средств.
Проверке подвергаются: общая система ведения регистров учета, своевременность отражения в синтетическом учете операций по движению финансов на банковских счетах, а также наличие записей в регистры по каждой выписке банка. При проверке движения денежных средств на счетах организации, устанавливают правильность и полноту их зачисления или расходования, проверяют наличие договоров.
Обязательным пунктом аудита средств на банковских счетах является проверка правильности составления корреспонденции счетов на зачисление денег на счета предприятия, а также правильность и своевременность выделения НДС на поступившие средства.
