Особенности бухгалтерского налогового учета
Аудит бухгалтерского налогового учета имеет свою принципиальную особенность. Эта особенность заключается в том, что такой вид аудита может быть инициирован только директором или собственником предприятия. На законодательном уровне для предприятий не установлена обязанность проводить аудит бухгалтерского налогового учета.
В процессе хозяйственной деятельности коммерческой организации возникают взаиморасчеты с бюджетом по начислению и уплате различных налогов и сборов. Собственнику предприятия необходимо удостоверится, что расчет налогов и их уплата производятся вовремя и в правильных размерах. Потому как, в случае недоимки по уплате налогов – предприятию грозят финансовые санкции. А в случае переплаты – предприятие неправильно распределяет денежные потоки.
Аудит бухгалтерского налогового учета по расчету налога на прибыль
Данный участок аудита бухгалтерского налогового учета, является наиболее сложным. Так как налог на прибыль определяется исходя из полученной прибыли предприятия, которая, в свою очередь – формируется путем отражения в учете всех хозяйственных операций, которые прямо влияют на ее формирование.
Таким образом, аудитор изначально проверяет правильность величины прибыли, которая образовалась в бухгалтерском учете предприятия за определенный период.
Так, аудитор проверяет обороты по счетам 90 и 91, где отражены выручка от реализации продукции, товаров или услуг, а также их себестоимость, начисленный НДС и прочие расходы.
Также аудитор проверяет и другие счета бухгалтерского учета, обороты по которым повлияли на формирование прибыли. Сплошным или выборочным способом аудитор проверяет конкретные операции, которые повлияли на формирование прибыли до налогообложения.
Проверив достоверность показателя прибыли до налогообложения, аудитор производит арифметический расчет налога на прибыль, подлежащий уплате.
Далее аудитор проверяет, как данный показатель отражен в бухгалтерской и налоговой отчетности, своевременно ли он был перечислен в бюджет.
Аудит бухгалтерского налогового учета по расчету налога на добавленную стоимость
Данный участок бухгалтерского налогового учета также является сложным и трудоемким. При аудите расчета налога на добавленную стоимость, аудитор проверяет множество первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
Проверке подвергаются выписанные покупателям счета-фактуры и полученные от поставщиков. Проверяется их содержание на соответствие данным на счетах бухгалтерского учета. Особенное внимание уделяется корректировочным счетам- фактурам и как они отражены в книге покупок и книге продаж.
Данные из книги покупок и книги продаж сопоставляются как с имеющимися счетами-фактурами, так и с оборотами на счете 68, а именно субсчете «расчеты по НДС». Именно данное сопоставление отражает правильность расчета НДС, который подлежит уплате за отчетный период.
Далее аудитор проверяет правильность отражения данного показателя в бухгалтерской и налоговой отчетности и своевременность уплаты НДС в бюджет.
Аудит бухгалтерского налогового учета по расчету налога на доходы физических лиц
Данный участок бухгалтерского налогового учета затрагивает участок расчетов по заработной плате. Прежде всего, аудитором изучается численность персонала на предприятии. На основании штатного расписания и прочих документов, аудитором выявляется правильность формирования фонда оплаты труда.
В части непосредственной проверки учета расчетов по НДФЛ, аудитор обращается внимание на применение налоговых вычетов и их документальную обоснованность.
Далее аудитор производит арифметический подсчет правильности определения НДФЛ, который был удержан из заработной платы работников организации.
На следующем этапе, аудитор проверяет правильность отражения данного показателя в бухгалтерской и налоговой отчетности и своевременность уплаты НДФЛ в бюджет.
Аудит бухгалтерского налогового учета по расчету прочих налогов и сборов
Исходя из специфики деятельности, у предприятия могут быть обязательства перед бюджетом и по другим налогам и сборам. Например, транспортный налог, имущественный налог и т.д.
Для аудита каждого из видов налогов и сборов, предусмотрены свои правила расчета и отражения в бухгалтерском учете.
