Банковский аудит - это независимое изучение и анализ аудитором или аудиторской группой бухгалтерской финансовой отчетности коммерческой банковской организации с последующим выражением мнения о ее достоверности и соответствии требованиям закона.
Основной целью банковского аудита можно назвать выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых банковских структур и соответствии порядка осуществления бухгалтерского учета действующим правовым и законодательным документам. Достоверность финансовой отчетности подразумевает под собой степень точности информации бухгалтерской финансовой отчетности, позволяющую формировать верные и корректные выводы о результатах деятельности банковской структуры, а также финансовом и имущественном положении финансовых учреждений.
В ходе банковского аудита аудитор или аудиторская группа формирует мнение по следующим вопросам:
На сегодняшний день выделяют два вида аудита, принципиально отличающиеся друг от друга, а именно внешний и внутренний аудит. Внешний аудит осуществляется независимой аудиторской компаний или аудитором на договорной основе для объективной оценки достоверности и полноты бухгалтерского учета и финансовой отчетности банковской структуры, а также разработки рекомендаций по улучшению финансового состояния коммерческой банковской структуры или финансового учреждения, повышению эффективности банковской деятельности.
Внутренний аудит осуществляется, как правило, специально организованным в финансовом учреждении подразделением. Целью организации такого подразделения можно назвать минимизацию уровня потенциального риска в деятельности банковской структуры и максимизацию величины чистого дохода.
Выбор метода аудиторской проверки, как правило, определяется репутацией аудируемой коммерческой банковской структуры и возможным аудиторским удовлетворением.
К методам проверки относятся:
Среди контрольных процедур аудита выделяют: оценку качества контроля со стороны руководства банковской структуры, наличие компьютерных контрольных систем, а также автоматизированных банковских систем (АСБ), физический контроль, то есть проверка активов в натуре.
Среди аналитических процедур аудита выделяют: рассылку писем и запросов клиентам банковской структуры для подтверждения суммы кредита или остатка на расчетном счете; анализ и изучение темпов роста или снижения реализуемых операций, доходов текущего и прошлого отчетных периодов.
Стоит отметить, что контрольные и аналитические приемы являются быстрыми и наименее трудоемкими. Однако, они способны дать лишь частичное аудиторское удовлетворение.
Детальный анализ операций включает: проверку различных банковских и бухгалтерских документов, фактическую проверку реализованных операций, проверку бухгалтерского учета, сравнение бухгалтерских записей с соответствующей документацией, осуществление встречных проверок. Таким образом, детальный анализ операций более трудоемок, однако, но дает наибольшее аудиторское удовлетворение.
На сегодняшний день в отечественной системе нормативного регулирования аудиторской деятельности можно выделить 5 уровней: