Справочник от Автор24
Найди автора для помощи в учебе
Найти автора
+2

Основы банковского аудита

Сущность банковского аудита

Определение 1

Банковский аудит - это независимое изучение и анализ аудитором или аудиторской группой бухгалтерской финансовой отчетности коммерческой банковской организации с последующим выражением мнения о ее достоверности и соответствии требованиям закона.

Основной целью банковского аудита можно назвать выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых банковских структур и соответствии порядка осуществления бухгалтерского учета действующим правовым и законодательным документам. Достоверность финансовой отчетности подразумевает под собой степень точности информации бухгалтерской финансовой отчетности, позволяющую формировать верные и корректные выводы о результатах деятельности банковской структуры, а также финансовом и имущественном положении финансовых учреждений.

В ходе банковского аудита аудитор или аудиторская группа формирует мнение по следующим вопросам:

  • общая приемлемость отчетности. В рамках данного вопроса проверяется соответствие изучаемой финансовой отчетности требованиям, которые предъявляются к ней на законодательном уровне, и отсутствие в ней противоречивых данных;
  • обоснованность. В рамках данного вопроса проверяется наличие оснований для включения в состав финансовой отчетности той или иной информации;
  • законченность. В рамках данного вопроса проверяется вся ли информация, которая должна быть отражена в отчетности, действительно входит туда;
  • оценка. В рамках данного вопроса проверяется все ли статьи бухгалтерского баланса корректно оценены и подсчитаны;
  • классификация. В рамках данного вопроса проверяется наличие основания отражать ту или иную хозяйственную операцию на том бухгалтерском счете, на котором она записана;
  • разделение. В рамках данного вопроса проверяется отнесены ли операции, которые выполнялись незадолго до или непосредственно после даты формирования бухгалтерского баланса банковской структуры, к тому отчетному периоду в котором были осуществлены;
  • аккуратность. В рамках данного вопроса проверяется соответствие сумм отдельных операций сведениям, которые приведены в регистрах аналитического учета, корректно ли они просуммированы;
  • раскрытие. В рамках данного вопроса проверяется все ли статьи занесены в бухгалтерскую отчетность банковской структуры и корректно ли описаны непосредственно в отчетах и приложениях к ним.
«Основы банковского аудита» 👇
Помощь автора по теме работы
Найти автора
Скидки на первый заказ
Все промокоды
Собрали более 72 000 авторов учебных работ
Найти автора

Виды аудита

На сегодняшний день выделяют два вида аудита, принципиально отличающиеся друг от друга, а именно внешний и внутренний аудит. Внешний аудит осуществляется независимой аудиторской компаний или аудитором на договорной основе для объективной оценки достоверности и полноты бухгалтерского учета и финансовой отчетности банковской структуры, а также разработки рекомендаций по улучшению финансового состояния коммерческой банковской структуры или финансового учреждения, повышению эффективности банковской деятельности.

Внутренний аудит осуществляется, как правило, специально организованным в финансовом учреждении подразделением. Целью организации такого подразделения можно назвать минимизацию уровня потенциального риска в деятельности банковской структуры и максимизацию величины чистого дохода.

Методы и приемы банковского аудита

Выбор метода аудиторской проверки, как правило, определяется репутацией аудируемой коммерческой банковской структуры и возможным аудиторским удовлетворением.

К методам проверки относятся:

  • контрольные процедуры;
  • аналитические процедуры;
  • детальный анализ операций.

Среди контрольных процедур аудита выделяют: оценку качества контроля со стороны руководства банковской структуры, наличие компьютерных контрольных систем, а также автоматизированных банковских систем (АСБ), физический контроль, то есть проверка активов в натуре.

Среди аналитических процедур аудита выделяют: рассылку писем и запросов клиентам банковской структуры для подтверждения суммы кредита или остатка на расчетном счете; анализ и изучение темпов роста или снижения реализуемых операций, доходов текущего и прошлого отчетных периодов.

Замечание 1

Стоит отметить, что контрольные и аналитические приемы являются быстрыми и наименее трудоемкими. Однако, они способны дать лишь частичное аудиторское удовлетворение.

Детальный анализ операций включает: проверку различных банковских и бухгалтерских документов, фактическую проверку реализованных операций, проверку бухгалтерского учета, сравнение бухгалтерских записей с соответствующей документацией, осуществление встречных проверок. Таким образом, детальный анализ операций более трудоемок, однако, но дает наибольшее аудиторское удовлетворение.

Правовые основы банковского аудита

На сегодняшний день в отечественной системе нормативного регулирования аудиторской деятельности можно выделить 5 уровней:

  • Уровень первый. К данному уровню относятся: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Кодексы РФ, Указы Президента РФ;
  • Уровень второй. К данному уровню относятся: Постановления Правительства РФ, различного рода нормативные правовые акты уполномоченных федеральных органов министерств и ведомств, целью функционирования которых является обеспечение эффективного функционирования института аудита, его совершенствование, а также контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских фирм;
  • Уровень третий. К данному уровню относятся: правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита;
  • Уровень четвертый. К данному уровню относятся: методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, вопросам и т.д.;
  • Уровень пятый. К данному уровню относятся: внутренние стандарты аудиторских организаций, которые формируются с целью разъяснения положений правил аудиторской деятельности, оказания помощи в их технической реализации.
Дата последнего обновления статьи: 12.09.2024
Не знаешь, как приступить к заданию?
За 5 минут найдем эксперта и проконсультируем по заданию. Переходи в бота и получи скидку 500 ₽ на первый заказ.
Запустить бота
Нужна помощь с заданием?

Эксперт возьмёт заказ за 5 мин, 400 000 проверенных авторов помогут сдать работу в срок. Гарантия 20 дней, поможем начать и проконсультируем в Telegram-боте Автор24.

Перейти в Telegram Bot