Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Аудит доходов банка

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Содержание статьи

Сущность аудита в банке

Замечание 1

Основным нормативно-правовым документом в вопросе об аудиторской проверке доходов коммерческих банков является ФЗ 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008г.

Целью аудита доходов банка является установление достоверности отражения прибыли и убытков в учете, а так же согласованное с законодательством распределение прибыли.

Информационной базой для осуществления проверки являются:

  • Учредительные документы банка;
  • Внутренние нормативные документы и положения, инструкции;
  • Договоры;
  • Бухгалтерские документы (первичные приходные, кассовые, расчетные и т.д.).

Объектами аудиторской проверки могут быть доходы банка следующих видов:

  • Процентные;
  • Комиссионные;
  • Операционные (прочие);
  • Доходы от уменьшения резервов;
  • Непредвиденные.

Аудиторская проверка подразумевает собой выполнение следующих процедур:

  • Проверка периодичности закрытия счетов доходов и расходов;
  • Наличие всей кассовой и расчетной документации, на основании которых отображаются финансовые операции банка;
  • Анализ оборотов банка по счетам учета: 70301 – Прибыль отчетного года, 70401 – расходы отчетного года.
Замечание 2

Организация аудиторской проверки строится на своих принципах, а так же включает в себя обязательные процедуры, которые регламентируются Федеральными правилами.

Этапы проведения аудиторской проверки

Выделяют следующие этапы аудиторской проверки доходов банка:

  • Планирование. На данном этапе определяется сфера деятельности банка, которая подлежит проверке.
  • Подготовка. Данный этап включает в себя создание плана предстоящей проверки. Так же необходимо оценить продуктивность бухгалтерского учета в банке и систему внутреннего контроля. На данном этапе так же проводят операции по прогнозированию возможного аудиторского риска.
  • Соблюдение и выполнение плана аудиторской проверки. Все заключения аудитора должны подкрепляться документами, подтверждающими то или иное его мнение.
  • Подведение итога. Аудитор подводит итоги работы, выводит мнение о достоверности отчетности, а так же подкрепляет все доказательствами своих выводов.

Готовые работы на аналогичную тему

Задачи аудита

При проведении аудита правильного формирования доходов коммерческого банка, на этапе планирования аудитор решает следующие задачи:

  • Определение объектов проверки (т.е. видов доходов);
  • Анализ бухгалтерского учета;
  • Выбор способа проверки;
  • Определение методов получения доказательств.

При проведении аудиторской проверки, анализ финансовых результатов банка осуществляется согласно следующим этапам:

  • Анализ прибыли банка, а так же ее источников. Главное условие – проведение анализа показателей в динамике;
  • Оценка состава доходов банка;
  • Факторный анализ.

Основным способом, которым можно осуществлять проверку, является выборочное исследование. Так же, существует и сплошной способ проверки, которым могут проверять только несущественные операции, поскольку данный метод используется для экономии времени проверки.

Классификация аудиторских процедур

Все аудиторские процедуры можно разделить на две группы:

  1. Тестирование средств контроля;
  2. Тестирование по существу.

Такую группу проверок, как тестирование по существу, выполняют с целью проверки достоверности оборотов, а так же итоговых показателей по счетам учета. Для такой проверки целесообразно оценка следующих критериев: полнота, точность, ограничение учетного периода, оценка, и др.

Замечание 3

Основными видами аудиторских процедур при проведении данного вида проверки доходов коммерческого банка являются детальные оценки сальдо и аналитические процедуры.

Аналитические процедуры необходимо выполнять тогда, когда результаты проверки на соответствие не дают достаточных оснований о высокой надежности средств контроля по объекту проверки.

Аудит доходов коммерческого банка позволяет утвердить объем доходов, отражаемый банком на счетах в течение всего отчетного периода (года).

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Елена Евгеньевна Дульнева

Эксперт по предмету «Банковское дело»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис