Аудит доходов банка

Сущность аудита в банке

Целью аудита доходов банка является установление достоверности отражения прибыли и убытков в учете, а так же согласованное с законодательством распределение прибыли.

Информационной базой для осуществления проверки являются:

• Учредительные документы банка;
• Внутренние нормативные документы и положения, инструкции;
• Договоры;
• Бухгалтерские документы (первичные приходные, кассовые, расчетные и т.д.).

Объектами аудиторской проверки могут быть доходы банка следующих видов:

• Процентные;
• Комиссионные;
• Операционные (прочие);
• Доходы от уменьшения резервов;
• Непредвиденные.

Аудиторская проверка подразумевает собой выполнение следующих процедур:

• Проверка периодичности закрытия счетов доходов и расходов;
• Наличие всей кассовой и расчетной документации, на основании которых отображаются финансовые операции банка;
• Анализ оборотов банка по счетам учета: 70301 – Прибыль отчетного года, 70401 – расходы отчетного года.

Этапы проведения аудиторской проверки

Выделяют следующие этапы аудиторской проверки доходов банка:

• Планирование. На данном этапе определяется сфера деятельности банка, которая подлежит проверке.
• Подготовка. Данный этап включает в себя создание плана предстоящей проверки. Так же необходимо оценить продуктивность бухгалтерского учета в банке и систему внутреннего контроля. На данном этапе так же проводят операции по прогнозированию возможного аудиторского риска.
• Соблюдение и выполнение плана аудиторской проверки. Все заключения аудитора должны подкрепляться документами, подтверждающими то или иное его мнение.
• Подведение итога. Аудитор подводит итоги работы, выводит мнение о достоверности отчетности, а так же подкрепляет все доказательствами своих выводов.

Задачи аудита

При проведении аудита правильного формирования доходов коммерческого банка, на этапе планирования аудитор решает следующие задачи:

• Определение объектов проверки (т.е. видов доходов);
• Анализ бухгалтерского учета;
• Выбор способа проверки;
• Определение методов получения доказательств.

При проведении аудиторской проверки, анализ финансовых результатов банка осуществляется согласно следующим этапам:

• Анализ прибыли банка, а так же ее источников. Главное условие – проведение анализа показателей в динамике;
• Оценка состава доходов банка;
• Факторный анализ.

Основным способом, которым можно осуществлять проверку, является выборочное исследование. Так же, существует и сплошной способ проверки, которым могут проверять только несущественные операции, поскольку данный метод используется для экономии времени проверки.

Классификация аудиторских процедур

Все аудиторские процедуры можно разделить на две группы:

1. Тестирование средств контроля;
2. Тестирование по существу.

Такую группу проверок, как тестирование по существу, выполняют с целью проверки достоверности оборотов, а так же итоговых показателей по счетам учета. Для такой проверки целесообразно оценка следующих критериев: полнота, точность, ограничение учетного периода, оценка, и др.

Аналитические процедуры необходимо выполнять тогда, когда результаты проверки на соответствие не дают достаточных оснований о высокой надежности средств контроля по объекту проверки.

Аудит доходов коммерческого банка позволяет утвердить объем доходов, отражаемый банком на счетах в течение всего отчетного периода (года).