Особенности организации учёта депозитов юридических лиц
Начисление и учёт процентов производится программным путем по каждому договору.
Величина начисленных процентов относится на расходы банка в день, который предусмотрен условиями договора для их уплаты.
Однако в соответствии с российским законодательством в последний рабочий день месяца на расходах банка отражаются все проценты, начисленные за истекший месяц по всем заключённым депозитным договорам.
Аналитический учет депозитов юридических лиц и обязательств по выплате процентов осуществляется в разрезе каждого договора на отдельном лицевом счете по срокам привлечения и видам валют.
Порядок отражения депозитных операций по счетам бухгалтерского учета в кредитных организациях
Учет депозитов юридических лиц отражается на балансовых счетах 410 – 422, 425.
Каждый счёт первого порядка, указанный выше указывает принадлежность клиента к сектору экономики или форме собственности. В разрезе счетов первого порядка открываются балансовые счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита юридического лица.
Поступление денежных средств на депозиты корпоративных клиентов осуществляется только на основе заключенного договора, где указывается:
- сумма открываемого депозита,
- срок привлечения,
- установленная процентная ставка.
Перечисление денежных средств на открываемые депозитные счета осуществляется на основе платежных поручений с расчётных счетов юридических лиц:
- Д расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303
- К 410 – 422, 425.
При поступлении перечисленных денежных средств от корпоративного клиента банк обязан открыть отдельный лицевой счет, где учитывается переведённая сумма депозита.
В последний рабочий день каждого месяца в период хранения средств на депозитном счёте производится начисление процентов по методу начислений, то есть на расходы банка (счёт 70606) должна быть отнесена сумма процентов, приходящихся на отчетный период.
В банке на основании мемориального ордера сумма начисленных процентов отражается бухгалтерской проводкой:
- Д 70606
- К 47426.
На счёте 47426 по отдельному лицевому счёту производится учёт процентов начисленных за весь период привлечения средств на депозит.
В день наступления возврата депозита в банке должны быть составлены проводки по перечислению суммы депозита с депозитного на расчетный счет, и сумма начисленных процентов со счета 47426 должна быть также перечислена на расчетный счет юридического лица.
Учет погашения депозита отражается проводкой:
- Д 410 – 422, 425
- К расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303.
Перечисление процентов:
- Д 47426
- К расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303.
В депозитном договоре может быть предусмотрена пролонгация счёта, поэтому если продление предусмотрено, то в соответствии с учётной политикой кредитной организации старый лицевой счёт должен быть закрыт.
Открывается новый лицевой счёт для учёта пролонгированного депозита юридического лица:
- Д 410 – 422, 425 (старые лицевые счета)
- К 410 – 422, 425 (новые лицевые счета).
Если корпоративный клиент приобретает депозитные сертификаты, являющиеся по экономическому содержанию также депозитом, аналитический учёт по их обращению отражается на балансовых счетах второго порядка 52101 - 52106 по номинальной стоимости в соответствии со сроком обращения.
При приобретении депозитного сертификата корпоративным клиентом в банке поступившие денежные средства отражаются следующей проводкой:
- Д расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303
- К 52101 – 52106.
По окончании срока сертификата средства должны быть перечислены на счет 52403:
- Д 52101 – 52106
- К 52403.
Номинальную стоимость сертификатов с истекшими сроками погашения отражают на счете 52403 до момента их погашения.При этом:
- Д 52403
- К расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303
