Взаимоотношение налоговых органов и банка
С целью облегчения функционирования налоговых служб, у них возникает необходимость сотрудничества с коммерческими банками, на которые перекладываются обязанности по приему оплаты налоговых платежей, пеней и прочих сумм в счет налоговых органов.
Взаимоотношения налогового органа и банка включают в себя проведение следующих процедур:
Отправка в исполняющий коммерческий банк решений налоговой службы о приостановлении или об остановке осуществления операций по счетам клиентов банка-налогоплательщиков. Такое решение направляется в электронном виде непосредственно клиенту.
Действие осуществляется в соответствии со статьей 76 действующего налогового кодекса.
Отправка в исполняющий коммерческий банк поручения на списание либо перечисление сумм денежных средств в сторону бюджетной системы государства со счета клиента банка – налогоплательщика. Такое поручение направляется в электронном виде.
Действие осуществляется в соответствии со статьей 46 действующего налогового кодекса.
Отправка в исполняющий коммерческий банк запросов налоговой службы о наличии в исполняющем банке счетов, а так же об остатках на этих счетах денежных средств, в том числе запрос выписок со счетов клиентов банка – налогоплательщиков (как физических лиц, так и юридических).
Действие осуществляется в соответствии со статьей 86 действующего налогового кодекса.
Отправка в исполняющий коммерческий банк требований от налогового органа об уплате налогов в счет бюджетной системы государства. Такое требование направляется в электронном виде.
Действие осуществляется в соответствии со статьей 60 действующего налогового кодекса.
Отправка в исполняющий коммерческий банк требования, в котором указывается сумма денежных средств, подлежащая уплате по банковской гарантии. Такое требование направляется в электронном виде.
Действие осуществляется в соответствии с пунктом 21,статьи 176.1 и пункта13 статьи 204 действующего налогового кодекса.
Уведомление коммерческим банком налоговой службы об остатках денежных средств на счетах клиента банка – налогоплательщика, в том случае, когда операции по этим счетам приостанавливаются.
Действие осуществляется в соответствии со статьей 76 действующего налогового кодекса.
Уведомление коммерческим банком налоговой службы о наличии счетов в банке, об остатках на этих счетах, о выписках по счетам и прочее.
Действие осуществляется в соответствии со статьей 86 действующего налогового кодекса.
Обязанности банка по отношению к налоговой службе выглядят следующим образом:
Рисунок 1. Обязанности банка. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Коммерческие банки обязаны выполнять действия, присущие налоговым службам, являясь посредником между налоговым органом и налогоплательщиком, в то же время – клиентом банка.
В обязанности коммерческого банка по отношению к налоговым органам входит следующее:
Первая группа обязанностей – информационное обеспечение, которое подразумевает собой выполнение следующих задач:
Оповещение налоговой службы об открытии, закрытии счетов, об изменении реквизитов (если речь идет о клиенте – юридическом лице).
Замечание 2Данные предоставляются на бумажном носителе или в электронном виде в налоговую службу, не позднее, чем через пять рабочих дней, после того как произошли изменения.
Выдача налоговым службам справок о наличии счетов, об остатках денежных средств на этих счетах и прочее. Такие справки должны быть предоставлены в срок до пяти рабочих дней, с момента поступления запроса от налогового органа.
Ко второй группе обязанностей относят: взыскание налогов, пошлин, сборов, пеней с клиентов коммерческого банка – налогоплательщиков, за счет тех денежных средств, которые находятся на счетах этого клиента в обслуживающем банке – посреднике.
Процесс взыскания налогов коммерческим банком с налогоплательщиков
Взыскание сумм, относящихся к налогам, штрафам, сборам, пеням осуществляется только по решению налогового органа и с последующим направлением требования в коммерческий банк самой службой о взыскании сумм со счетов налогоплательщика – клиента банка.
Перечисление сумм, взысканных с налогоплательщиков в государственный бюджет, осуществляющееся только по решению налогового органа и соответствующего уведомления коммерческого банка об этом.
Обязательным условием списания и дальнейшего перечисление сумм со счетов налогоплательщика должно сопровождаться письменным указанием налогового органа о счете списания.
Налоговая служба самостоятельно определяет счет, с которого коммерческому банку необходимо произвести списание денежных средств.
В случае нехватки денежных средств на рублевых счетах клиента банка – налогоплательщика, списание остаточной суммы производится с валютного счета.
Ко счетам, с которых осуществляется списание средств не относится депозитный счет клиента. Исключением является тот момент, если срок депозитного договора закончился, тогда списание осуществляется в стандартном режиме.
Поручение налогового органа коммерческому банку о списании сумм со счета налогоплательщика должно быть исполнено в течение этого же операционного дня банка, что установлено законодательством.
Мотивированный запрос в коммерческий банк
Мотивированный запрос представляет собой такой запрос налоговой службой в коммерческий банк, который необходим для получения определенных справок.
Мотивированный запрос может быть создан только тогда, когда на это имеются соответствующие основания.
Рисунок 2. Основания для мотивирующего запроса. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Первым основанием является проведение выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика.
Второе основание – Проведение процедур налогового контроля в отношении налогоплательщика, которые вызваны фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, который указан в учредительных документах.
Третьим основанием является проведение процедур налогового контроля в отношении налогоплательщика, которые вызваны несвоевременным предоставлением или не предоставлением налогоплательщиком налоговой отчетной документации.
Так же основанием могут являться и другие цели и задачи налогового контроля.
