Бухгалтерская отчетность – это обобщенная и должным образом оформленная информация об имевших место фактах хозяйственной жизни предприятия, которая позволяет сделать обоснованные выводы о его имущественном и финансовом положении.
Понятие бухгалтерской отчетности
В современных экономических реалиях бухгалтерская отчетность выступает в качестве основного источника информации об устойчивости финансового состояния коммерческой организации. Бухгалтерская отчетность формируется в результате обобщения данных бухгалтерского учета. В данном случае под бухгалтерским учетом понимается отдельная деятельность экономического субъекта по сбору, фиксации и отражению информации, содержащей сведения о случившихся фактах хозяйственной жизни.
Как правило, в состав бухгалтерской отчетности включают бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках (о финансовых результатах) и множество приложений к ним. Главными чертами бухгалтерской отчетности является содержание наиболее полной, достаточно объективной и достоверной экономической информации.
Предназначение бухгалтерской отчетности в современной рыночной экономике состоит в предоставлении экономическим субъектам возможности ознакомиться с текущим финансовым и имущественном состоянием потенциального или нынешнего партнера либо конкурента. Это ознакомление как раз происходит через анализ бухгалтерской отчетности.
Теоретические основы анализа бухгалтерской отчетности
Цель анализа бухгалтерской отчетности состоит в более глубоком изучении внутренних и внешних отношений коммерческой организации, в установлении ее финансового положения, платежеспособности и доходности по состоянию на момент проведения анализа. По завершению анализа заинтересованные лица (собственники, менеджеры, инвесторы, покупатели, продавцы, контрольные органы и т.д.) должны получить ответы на вопросы, которые их волнуют.
Источниками информации для проведения анализа выступают непосредственно форма отчета, первичные учетные документы, а также иные в случае необходимости документы (в том числе платежно-расчетного характера). В зависимости от субъекта анализа данные бухгалтерского учета могут быть добавлены данными управленческого, налогового, статистического учета.
Оценка платежеспособности и ликвидности коммерческой организации
Анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации предполагает формирование оценки ее финансового положения. В данном случае в качестве основных критериев выступают платежеспособность и ликвидность.
Платежеспособность коммерческой организации представляет собой наличие у нее возможности и способности своевременно погашать имеющиеся внешние обязательства. Платежеспособность оценивается в результате соотнесения оборотных активов и кредиторской задолженности.
- Оборотные активы перечислены в разделе II актива бухгалтерского баланса. Они включают в свой состав запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и ряд других активов.
- Кредиторская задолженность указана в разделах IV и V пассива бухгалтерского баланса. Она представлена долгосрочными и краткосрочными кредитами (при этом необходимо исключить из расчета две статьи последнего раздела, а именно – «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов и платежей»).
Коммерческая организация будет признана платежеспособной в том случае, если на начало и на конец года оборотные активы окажутся больше обязательств. Однако не все запасы, которые формируют оборотные активы, могут быть реализованы на рынке в случае необходимости. Это подталкивает к необходимости определения степени ликвидности коммерческой организации.
Ликвидность коммерческой организации представляет собой наличие у нее ликвидных средств, что означает ее способность в любой момент осуществлять необходимые расходы.
Активы обычно группируются исходя от скорости их потенциального превращения в денежные средства. В этой связи выделяют наиболее ликвидные активы (денежные средства), быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность), медленно реализуемые активы (часть оборотных активов) и труднореализуемые активы (часть внеоборотных активов).
Пассивы обычно группируются исходя от степени срочности их возврата. В этой связи выделяют наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность), краткосрочные обязательства (заемные средства), долгосрочные обязательства, собственный капитал (капитал и резервы, доходы будущих периодов).
Перечисленные группы сравниваются друг с другом в соответствии с указанным ранжированием. Абсолютной ликвидности соответствует ситуация превышения активов каждой группы соответствующих пассивов каждой группы. Исключением является необходимость превышения собственного капитала над труднореализуемыми активами.
Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации
Определение в отношении коммерческой организации степени ее финансовой устойчивости является одной из задач, которая решается в ходе анализа бухгалтерской отчетности. Финансовая устойчивость определяется тем, насколько оптимально выстроена структура источников капитала, т.е. соотношения собственных и заемных источников, основных и оборотных средств и других видов активов и пассивов бухгалтерского баланса.
Финансовая устойчивость анализируется в ходе расчета следующих показателей:
- Коэффициент финансовой автономии (или независимости) – отражает долю собственного капитала в валюте баланса;
- Коэффициент финансовой зависимости – отражает долю заемного капитала в валюте баланса;
- Коэффициент финансирования – отражает соотношение собственного и заемного капиталов;
- Коэффициент финансовой устойчивости – отражает соотношение суммы собственного и долгосрочного заемного капитала и общей валюты баланса.
