Сущность и значение финансовых показателей
Под показателем в общем смысле слова принято понимать определенные количественные характеристики какого-либо процесса или явления. Применительно к деятельности хозяйствующих субъектов и ее финансовой стороне они обретают новый смысл и форму.
Финансовые показатели свидетельствуют об общем экономическом результате деятельности хозяйствующего субъекта и ее эффективности. Некоторые из них указывают на финансовое состояние организации и характеризуют ее устойчивость.
Иначе финансовые показатели могут быть определены в качестве числовых и стоимостных данных, характеризующих с качественной и количественной точки зрения различные стороны деятельности хозяйствующего субъекта, так или иначе связанные с формирование и использованием денежных средств и накоплений.
Так или иначе, финансовые показатели – это некий набор параметров (величин), приобретающих количественную характеристику и отражающих результаты деятельности субъекта хозяйствования и его ресурсный потенциал. Именно они, их анализ и оценка лежат в основе принятия большинства управленческих решений. Также они выступают фундаментальной основой анализа финансово-хозяйственной деятельности. Их значения имеют глубокий экономический смысл.
Финансовые показатели отличаются своим многообразием. Каждый из них несет свою смысловую нагрузку и характеризует те или иные стороны деятельности организации. Рассмотрим их группировку более подробно.
Системная группировка финансовых показателей
Финансовые показатели подлежат множественной классификации по различным основаниям. Чаще всего их принято делить на две большие группы:
- абсолютные показатели;
- относительные показатели.
В общем виде их системная группировка представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Финансовые показатели. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Первые отражают количественные характеристики финансово-хозяйственной деятельности. К ним относится общая величина имущества хозяйствующего субъекта, объемы отдельных групп его активов и источников финансирования, объемы выручки, чистая прибыль и прочие показатели. С их помощью можно оценить общий результат деятельности предприятия.
Абсолютные финансовые показатели позволяют оценить состояние и движение финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, источники их формирования и принципы распределения. Наиболее важное значение среди них отводится доходам и расходам, а также составу и структуре капитала.
Вторые, относительные, связаны с расчетом определенных коэффициентов и соотношений. Непосредственно они характеризуют качественные стороны изучаемых явлений, такие как:
- рентабельность,
- оборачиваемость,
- финансовая устойчивость,
- ликвидность и т.д.
Обобщающим показателем, характеризующим общую эффективность финансово-хозяйственной деятельности, считается рентабельность. В основе ее определения лежит соотношение получаемых результатов (чаще всего чистой прибыли) к затрачиваемым ресурсам (например, активам или собственному капиталу).
Помимо рентабельности при анализе финансового состояния хозяйствующего субъекта и его хозяйственно-экономической деятельности также используются различные коэффициенты платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности, характеризующие достаточной собственных средств для финансирования обязательств, характер и полноту их обеспечения, оборачиваемость активов и эффективность управления ими.
Абсолютные показатели исчисляются в стоимостных (реже натуральных) величинах, относительные же имеют процентное выражение либо подлежат измерению в долях единицы.
Кроме того, все финансовые показатели могут иметь двоякий характер (рисунок 2).
Рисунок 2. Характер финансовых показателей. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Отчетный характер, как правило, характерен для абсолютных финансовых показателей, которые чаще всего находят свое отражение в формах бухгалтерской отчетности. Расчетный характер имеют относительные показатели. Именно они требуют расчета, поскольку основаны на соотношении определённых групп абсолютных показателей.
Так или иначе, все финансовые показатели тесно взаимосвязаны между собой, их анализ требует комплексной оценки и системного подхода.
Методика анализа финансовых показателей
Сама по себе система финансовых показателей не дает готовых ответов о финансовом состоянии субъекта хозяйствования. Она требует своей критической оценки и анализа. Методика его проведения для абсолютных и относительных показателей несколько различается.
Абсолютные показатели, в большинстве случаев не требуют своего расчета, в готово виде они уже имеются в системе финансового учета хозяйствующего субъекта. Рекомендуемых значений относительно их величин также не существует. Поэтому особое внимание уделяется анализу динамики их изменения, то есть оценке их прироста или сокращения за отчетный период, который также может измеряться в абсолютных и относительных величинах.
В идеале результирующие финансовые показатели деятельности субъекта хозяйствования должны расти, а его деятельности – расширяться. Так, например, увеличение объемов сбыта должно положительно сказываться на объеме выручки от реализации. Превышение же темпов роста доходов над темпами роста расходов ведет к увеличению чистой прибыли.
Что касается относительных финансовых показателей, то в основе их оценки лежит сопоставление расчетных значений с рекомендуемыми критериями и анализ отклонения их величин от установленных норм. При этом сравнение может осуществляться как по отношению к рекомендуемым параметрам, так и по отношению к среднеотраслевым значениями или аналогичным показателем конкурентов по рынку.
Также важное значение имеет оценка тенденция изменения относительных финансовых показателей, которая позволяет определить, в какую сторону меняется состояние хозяйствующего субъекта – укрепляется его финансовая устойчивость, или же наоборот, снижается.
Так или иначе, проводимый анализ должен опираться на принципы системности, комплексности, объективности, сопоставимости, научности и регулярности.
