Анализ движения денежных средств – это научно обоснованная деятельность по изучению мобилизации, распределения и использования в хозяйственных целях денежных средств.
Основы анализа движения денежных средств на предприятии
Любое предприятие для того, чтобы заниматься производством и реализацией продукции и получать за это прибыль, должно быть обеспечено соответствующим объемом экономических ресурсов всех видов. Эти ресурсы подразделяются на основной капитал и оборотный капитал. Наиболее ликвидной частью последнего (т.е. способной быть быстро обменённой на любую другую продукцию) являются денежные средства.
Денежные средства представлены деньгами, которые признаны в качестве официального средства платежа и хранятся в кассе предприятия, а также на его счетах в коммерческих банках (текущих, расчетных, депозитных, валютных, специальных и др.). Денежные средства так же, как и другие активы предприятия, выступают в качестве объекта управления, а одной из форм управленческой деятельности является анализ.
Анализ – это метод научного познания, который заключается в разложении целого изучаемого объекта на несколько составных частей. Это один из самых популярных путей проведения научно-исследовательской работы, анализ позволяет раскрыть сущность изучаемого объекта, его содержание, а также взаимосвязи между его отдельными элементами и окружающим миром.
Анализ движения денежных средств на предприятии представляет собой многосоставную деятельность, которая включает в себя следующие действия:
- определение характеристик финансового цикла предприятия, т.е. расчет времени обращения денежных средств;
- прогнозирование денежного потока и изучение его сущности;
- установление оптимального для конкретного предприятия объема денежных средств;
- разработка и принятие предприятием бюджетов (сводов) денежных средств и т.п.
Потребность предприятия в проведении анализа движения его денежных средств является многогранной. Это подтверждается тем перечнем задач, которые предприятию удается решить в процессе проведения подобной экспертно-аналитической работы. Речь идет про следующие задачи:
- ежедневное обеспечение сохранности наличных денежных средств и ценных бумаг, которые хранятся в кассе предприятия;
- проверка соответствия целевому назначению фактического использования денежных средств предприятия;
- содействие правильному, полному и своевременному совершению расчетов предприятия с акционерами, с персоналом, с кредиторами и дебиторами, с государственным бюджетом и др.;
- соблюдение требований к оформлению расчетов и договоров, заключаемых с поставщиками и покупателями;
- исключение возникновения просроченных задолженностей благодаря своевременной выверки расчетов;
- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
- составление прогнозов о способности предприятия своевременно выполнить взятые им ранее денежные обязательства;
- организация на предприятии процесса грамотного управления денежными потоками.
Порядок проведения анализа движения денежных средств на предприятии
Для того, чтобы провести анализ движения денежных средств на предприятии, уполномоченные на это лица должны обладать соответствующей информацией. Как правило, она содержится в документах бухгалтерского учета, а именно – в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств.
Последним является отчетный документ предприятия, в котором в табличной форме представлены сведения о поступлении, расходовании и нетто-изменении денежных средств предприятия за отчетный период ведения хозяйственной деятельности. Данный отчет позволяет установить взаимосвязь между остатками денежных средств, которые были зафиксированы на начало и на конец отчетного периода.
Анализ движения денежных средств на предприятии проводится с той целью, чтобы по возможности выявить и учесть все хозяйственные операции, совершение которых вызывало движение денежных средств. Ради достижения этой цели на предприятии могут воспользоваться либо прямым методом, либо косвенным методом:
- прямой метод анализа заключается в оперировании в качестве исходного такого элемента, как выручка, поэтому усилия концентрируются на исчислении притока и оттока денежных средств (т.е. получении выручки от реализации, с одной стороны, и оплаты счетов, с другой стороны);
- косвенный метод анализа заключается в оперировании в качестве исходного такого элемента, как прибыль, поэтому усилия концентрируются на идентификации и учете операций, которые так или иначе связаны с движением денежных средств, после чего последовательно корректируется чистая прибыль.
В рамках прямого метода анализа все операции, которые проводятся по счетам денежных средств за отчетный период, группируются по трем видам деятельности (текущей (т.е. основной), инвестиционной, финансовой деятельности). В долгосрочной перспективе данный метод анализа движения денежных средств дает возможность оценить уровень ликвидности активов предприятия.
Стоит отметить, что с аналитической точки зрения более предпочтительным является косвенный метод анализа. Это связано с тем, что он позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств предприятия. В данном случае в учет принимаются изменения в оборотных средствах предприятия, неденежные и иные статьи.
Таким образом, анализ движения денежных средств на предприятии позволяет получить ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы все задействованные контрагенты: менеджеры, собственники, партнеры, конкуренты, государственные органы и т.д. Благодаря ей они смогут принять наиболее эффективные (с экономической точки зрения) решения.
