Детерминированный факторный анализ

Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности • Лекция 3. Способы измерения влияния факторов в анализе финансовохозяйственной деятельности • Мазуренко Елена Евгеньевна, ст. препод. Кафедра ЭУМтМП Вопросы Детерминированный факторный анализ (ДФА) Типы моделей в ДФА Способы измерения влияния факторов в ДФА • Факторный̆ анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей̆. Детерминированный ̆факторный̆ анализ (ДФА) • Детерминированный̆ факторный̆ анализ (ДФА) – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный̆ характер, т.е. результативный̆ показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической̆ суммы факторов. • Таким образом экономические показатели, представленные в виде формул, являются моделями детерминированного факторного анализа. • Изменение показателя – это результат, который̆ является объектом анализа. • А составляющие формулы – факторы, влияющие на результат. Типы моделей ДФА • Аддитивные • Мультипликативные • Кратные • Смешанные Аддитивные модели • Результативный показатель (Y) представлен в виде алгебраической суммы факторов (X) • • • • • где З - общая величина затрат, МЗ - материальные затраты, ЗП - заработная плата, ОС - отчисления на социальные нужды, А - амортизация, ПР - прочие расходы. Мультипликативные модели • Результативный показатель (Y) может быть представлен в виде произведения факторов (X) • Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последующего расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. • Степень детализации и расширения зависит от цели исследования. Мультипликативные модели Кратные модели • Результативный показатель (Y) представлен в виде частного имеющихся факторов (Х) • Существует несколько способов преобразования кратных моделей ДФА Способы преобразования кратных моделей • Удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей Например: исходная модель себестоимости единицы продукции Способы преобразования кратных моделей (удлинение) • Возьмем общую сумму затрат: З = ОТ + СМ + А + НЗ и подставим ее в нашу формулу: Способы преобразования кратных моделей • Формальное разложение (удлинение знаменателя) путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей Способы преобразования кратных моделей • Расширение исходного фактора модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей Способы преобразования кратных моделе й • Сокращение путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель Смешанные модели • Типы смешанных моделей: • Например 1. Способ цепной подстановки Способы измерения влияния факторов в ДФА 2. Способ абсолютных разниц 3. Способ относительных разниц 4. Способ пропорционального деления и долевого участия 5. Индексный метод 6. Интегральный способ Способ цепной подстановки • Используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей! • Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя каждого факторного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. • С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, двух и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Способ цепных подстановок • Дан показатель (У), который представлен в виде модели: Рассмотрим механизм расчета: 1. Рассчитаны плановая и фактическая величины, которые выражены через плановые и фактические значения факторов: Способ цепных подстановок • 2. Определено отклонение факта от плана, которое называется общим и является объектом анализа • 3. Рассчитывается условное значение показателя – Уусл Условие – изменяется на фактическое значение только первый фактор, а два остальных остаются на плановом уровне Способ цепных подстановок • Таким образом мы получаем первое условное значение: • И можем рассчитать влияние первого фактора (А) на изменение показателя (У): Способ цепных подстановок • Рассчитывается следующее условное значение показателя • Условие – изменяется на фактические значения два фактора – первый и второй, а третий остается на плановом уровне. • Рассчитывается влияние второго фактора (В) на изменение показателя (У): Способ цепных подстановок • Если изменить плановое значение третьего фактора (С) на фактическое, получится фактическое значение показателя (У) • Рассчитывается влияние третьего фактора (С) на изменение показателя (У) Способ цепных подстановок • 4. Сумма влияния факторов равна общему изменению показателя, рассчитанному в самом начале: Важно: • В первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем – качественных показателей, так как результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов Способ цепных подстановок • Пример Исходные данные Способ цепных подстановок • Определим влияние факторов на изменение выпуска продукции (ВП) 1. Составим мультипликативную модель: ВП = КР * ГВ где КР – среднесписочная численность работающих; ГВ – среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. Способ цепных подстановок • Определим выпуск продукции по плану: ВПпл = КРпл · ГВпл = 500 ·900 = 450 000 тыс. руб. • Рассчитаем условное значение: ВПусл = КРф · ГВпл = 510 ·900 = 459 000 тыс. руб. • Определим фактический выпуск продукции: ВПф = КРф · ГВф = 510 · 950 = 484 500 тыс. руб. Способ цепных подстановок 2. Определим влияние факторов: • За счет увеличения количества рабочих (КР) выпуск увеличивается на 9 000 тыс. руб. Поскольку ВПусл - ВПпл = 459 000 – 450 000 = 9 000 тыс. руб. • За счет увеличения производительности труда (ГВ) выпуск увеличился на 25 500 тыс. руб. Поскольку ВПф - ВПпл = 484 500 – 459 000 = 25 500 тыс. руб. • Таким образом, увеличение ВП на 34 500 тыс. руб. (484 500 – 450 000) явилось результатом влияния двух факторов (9 000 + 25 500). должно соблюдаться всегда. Задание для самостиятельной работы Показатель • 1. Перечислите типы моделей используемых в детерминированном факторном анализе. • 2. Способом цепных подстановок определите влияние факторов на изменение выпуска продукции за счет изменения размера основных производственных фондов и их фондоотдачи, сделайте выводы Прошлый период Отчетный период Стоимость валового выпуска продукции, тыс руб 660 000 915 000 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс руб 183 820 226 750