Анализ доходов и расходов предприятия на примере

Пример анализа доходов предприятия

Основным документом, служащим источником информации о доходах и расходах организации, является отчет о финансовых результатах.

Рисунок 1. Отчет о финансовых результатах. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Согласно ему в 2018 году доходы составили 31674 тыс. руб., в том числе доходы от обычных видов деятельности 31550 тыс. руб. (99,61%) и прочие доходы 124 тыс. руб. (0,39%).

В 2019 году доходы снизились на 12726 тыс. руб. и составили 18948 тыс. руб., в том числе доходы от обычных видов деятельности 18933 тыс. руб. (99,92%) и прочие доходы 15 тыс. руб. (0,08%). Таким образом, за этот период абсолютная величина доходов от обычных видов деятельности уменьшилась, а их доля в доходах возросла.

Данный тип структурной динамики обусловлен тем, что темп падения доходов от основной деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим меньше либо равен темпу падения прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, Темп роста доходов от обычных видов деятельности составил 60% (то есть доходы от обычных видов деятельности снизились на 40%), а темп роста прочих доходов составил 12,1% (то есть прочие доходы снизились на 87,9%). Доходы снизились на 59,8%, то есть почти вдвое.

Далее наблюдается рост доходов: в целом доходы в 2020 году выросли на 2070 тыс. руб. и составили 21018 тыс. руб., в том числе доходы от обычных видов деятельности 20918 тыс. руб. (99,52%), прочие доходы 100 тыс. руб. (0,48%). Таким образом, за этот период абсолютная величина доходов от обычных видов деятельности увеличилась, а их доля в доходах уменьшилась. Данный тип структурной динамики обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим меньше темпа прироста прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Несмотря на рост доходов от обычных видов деятельности, имеет место тенденция снижения их удельного веса в общей структуре доходов предприятия. Доходы от обычных видов деятельности увеличились на 10%, а прочие доходы – более чем в 6 раз, на 567%. Однако изменение доли доходов от обычных видов деятельности (0,4%) не столь значительно, чтобы можно было говорить о принципиальных изменениях в деятельности организации.

Более подробно структуру и динамику доходов от обычных видов деятельности можно проанализировать по данным декларации по налогу на прибыль организации. У рассматриваемого предприятия в структуре доходов наблюдается явная тенденция к снижению доли выручки от покупных товаров и соответствующем увеличении доли выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (если в 2018 их доля составляла 82%, то в 2019 уже 97%, а в 2020 100%). При этом абсолютное значение выручки от продажи покупных товаров резко снижается: в 2019 году по сравнению с 2018 на 89%, а в 2020 на 100%.

Далее может быть проведен анализ влияния объема основных фондов и численности персонала на доход от обычных видов деятельности. Это позволит оценить эффективность использования ресурсов через такие показатели, как:

• фондоотдача,
• фондоемкость,
• производительность труда.

Пример анализа расходов предприятия

Проанализируем структуру и динамику расходов предприятия.

Рисунок 2. Расходы предприятия. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Первое, что привлекает внимание – чрезвычайно высокая доля коммерческих и управленческих расходов в структуре расходов; причем если рассматривать эти показатели не суммарно, а по отдельности, наблюдается очень высокая нестабильность:

• за 3 года коммерческие расходы снизились с 25193 тыс. руб. до 0 руб.,
• управленческие расходы, напротив, увеличились с 0 тыс. руб. до 19276 тыс. руб.

Крайне высокая доля коммерческих и управленческих расходов (в сумме она достигает 80-90%) говорит о стремлении уменьшить налогооблагаемую прибыль, то есть о налоговой оптимизации.

Следующий вид расходов – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. По этой статье расходов наблюдается стабильное снижение абсолютной величины расходов. Так, в 2019 году себестоимость снизилась на 2472 тыс. руб. (или 42%), а в 2020 на 2088 тыс. руб. (или 61%). Причем если в 2018 и 2019 годах доля данной статьи расходов в общей величине расходов изменилась незначительно (менее, чем на процент), то в 2020 году снизилась втрое: с 18% до 6%. Снижение, произошедшее в 2019 году, объясняется общим спадом производства (что было отмечено при анализе доходов). Снижение, произошедшее в 2020 году, имеет иную природу. В частности, изменилась структура деятельности предприятия: при анализе доходов было указано, что уменьшилась доля реализации готовой продукции при увеличении доли реализации продукции (товаров, работ, услуг) собственного производства. Поскольку ассортимент продукции не является стабильным (подавляющее большинство изготовляемых стальных конструкций разрабатываются по индивидуальному заказу, цены на них также рассчитываются в индивидуальном порядке), изменение в структуре заказов также влечет изменения в себестоимости.

Значительную часть капитала предприятия составляет заемный капитал, что неизбежно влечет уплату процентов за пользование капиталом. В 2018 году проценты к уплате составили 0,83% от общих расходов, в 2019 их доля увеличилась до 1,7%, а в 2020 снизилась до 0,93%. Абсолютная величина процентов к уплате изменялась следующим образом: в 2019 году возросла на 35 тыс. руб. (или 13%), а в 2020 значительно снизилась: на 102 тыс. руб. (или 34%). Такая динамика может быть объяснена в первую очередь изменением процентных ставок по кредитам; снижение, произошедшее в 2020 году также объясняется уменьшением объема кредитов и займов.

В 2019 году наблюдался резкий (в 2 раза) рост прочих расходов, а в 2020 году они еще более резко (в 5 раз) снизились. Для данной статьи расходов значительные колебания являются допустимыми, поскольку, во-первых, прочие доходы составляют сравнительно небольшую долю общих расходов, а, во-вторых, к этой статье относятся разнообразные разовые (не регулярные) фактически возникающие в ходе работы организации расходы.

Доля налога на прибыль в общей структуре расходов незначительна (менее 1%), что обусловлено в первую очередь уже упомянутыми выше крайне высокими коммерческими и управленческими расходами.