Внешний аудит страховой организации

Понятие и сущность внешнего страхового аудита

Внешний страховой аудит подразумевает проведение проверки сотрудниками аудиторских фирм или независимыми аудиторами. При этом они должны иметь соответствующую лицензию на право осуществлять аудит в сфере страхования.

Добровольная проверка проводится по желанию руководства страховой компании с целью выявления недостатков своей деятельности и их своевременного устранения. Такая проверка может охватывать как всю деятельность страховщика, так и отдельные ее аспекты.

Согласно требованиям страхового законодательства обязательный внешний аудит должен проводиться один раз в год, а выданное по окончанию проверки аудиторское заключение является обязательной частью годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей публикации. Данное заключение призвано подтвердить достоверность публикуемых данных, а также содержит информацию об уровне платежеспособности и финансовой устойчивости страховой компании.

Для достижения поставленных целей аудитор должен проверить следующие направления финансовой отчетности:

• общее состояние финансовой отчетности, ее соответствие нормативным требованиям;
• обоснованность включения в отчетность указанных средств, а также их полнота и корректность отнесения на статьи бухгалтерского учета;
• соответствие фактических сроков произведенных финансовых операций и сроков их отражения в учете;
• соответствие данных бухгалтерского баланса данным других финансовых документов и т.д.

В результате проведения аудиторской проверки выдается аудиторское заключение. Оно представляет собой официальный документ, который содержит мнение аудитора о финансовом состоянии страховой организации и достоверности бухгалтерской отчетности.

Права, обязанности и ответственность страховых аудиторов

В ходе проведения аудиторской проверки страховой компании аудитор (аудиторская фирма) имеет право:

• самостоятельно выбирать формы и методы проведения проверки, которые не противоречат законодательству и условиям договора со страховой компанией;
• запрашивать у страховщика всю необходимую документацию касательно его деятельности, а также получать необходимые разъяснения по возникающим вопросам;
• осуществлять контроль наличия указанных в отчетности денежных средств, основных фондов, ценных бумаг и т.д.;
• получать необходимую информацию от третьих лиц, сделав письменный запрос;
• заключать договор оказания экспертных услуг, необходимых для осуществления проверки, в том числе привлекать других аудиторов, предварительно уведомив об этом страховую компанию;
• использовать данные предыдущих аудиторских проверок;
• отказаться от проведения проверки по причине непредоставления страховщиком всей запрашиваемой документации или другим обоснованным причинам;
• другие права, определяемые договором между аудитором и страховой организацией, которые не противоречат требованиям законодательства.

К основным обязанностям аудиторов (аудиторских фирм) относят:

• осуществление проверки согласно требованиям законодательства РФ, в том числе Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
• давать страховой компании разъяснения по существующим законам и нормативным актам, на основании которых было составлено аудиторское заключение;
• в определенный договором срок предоставить результаты проверки заказчику;
• немедленно сообщить страховой компании о своем отказе в проведении проверки с указанием причины;
• ставить в известность страховщика о необходимости привлечения сторонних экспертов, в том числе других аудиторов;
• обеспечивать сохранность предоставленной документации, а также не разглашать содержащиеся в ней сведения;
• квалифицированно выполнять свои обязанности;
• другие обязательства, определенные договором и не противоречащие законодательству.

Под ответственностью аудитора понимают санкции, которые могут быть применимы к аудитору в случае ненадлежащего исполнения им своих обязанностей или нарушения требования законодательства.

Выделяют гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность аудитора.

Гражданско-правовая ответственность связана с обязанностью возмещения убытков, которые понесла страховая компания в связи с проведением неквалифицированной проверки. При неоднократном осуществлении такой проверки аудитор может лишиться лицензии.

Административная ответственность предполагает наложение штрафа при осуществлении аудиторской деятельности без лицензии или при нарушении условий, предусмотренных лицензией. В случае нарушения конфиденциальности данных страховой компании аудитор обязан возместить ему понесенные убытки. В этом случае аудитор также может лишиться лицензии.

Уголовная ответственность наступает при злоупотреблении аудитором своими полномочиями с целью получения выгоды или нанесения вреда третьим лицам.

Особенности внешнего аудита страховой компании

Аудиторская проверка страховых компаний проводится по той же схеме, что и большинства коммерческих организаций, и на основании тех же нормативных документов.

Однако в страховой деятельности имеются свои специфические моменты, в том числе наличие страхового законодательства и особенности ведения бухгалтерского учета, которые аудитор должен учитывать при планировании проверки.

Первым делом проверяется наличие лицензии у страховой компании, а также соответствие проводимых ей видов страхования перечисленным в приложении к лицензии. Также осуществляется проверка других учредительных документов (устава, государственной регистрации, свидетельства о постановке на учет в налоговых органах и т.д.), их соответствие требованиям законодательства.

Большое внимание уделяется проверке правильности составления договоров страхования, а также расчетов по ним. Контролируется полнота и достоверность сумм, относящихся к доходам (страховые взносы (премии), доходы от финансовой и инвестиционной деятельности и др.), а также обоснованность расходов, особенно связанных с выплатами страховых возмещений страхователям. Все финансовые операции должны быть своевременно и достоверно отражены в финансовой отчетности.

Также к особенностям аудита страховых компаний можно отнести необходимость проверки правильности формирования и законности использования средств страховых резервных фондов.

Органами страхового надзора установлены жесткие требования к уровню платежеспособности и финансовой устойчивости страховых компаний, поэтому в ходе проверки аудитор обязан проверить соответствие этих показателей нормативным значениям.

По итогам проверки аудитор может дать рекомендации страховой компании по исправлению выявленных нарушений, а также по повышению эффективности организации страховой деятельности.