Понятие страхового резерва страховой организации
Свою ключевую функцию — исполнение обязательств по выплатам страхования — коммерческая страховая компания осуществляет за счет специализированных страховых резервов. Правильное формирование резервов по страхованию наравне с иными не менее важными функциями организаций страхования, такими, как инвестирование резервов по страхованию, перестрахование, является базой финансовой устойчивости страховщиков,
Страховой резерв страховой компании является фондом, образуемым ею за счет полученных страховых взносов и предназначенным для исполнения принятых на себя обязательств по страхованию на условиях и в порядке, которые предусмотрены действующим законодательством, а также заключенным страховым договором.
От того, сколь верно рассчитаны резервы по страхованию, как учитываются в них невыполненные или выполненные частично обязательства, в зависимости находится финансовая устойчивость страховой компании, ее платежная способность, возможность исполнить обязательства перед страхователями по выплатам страхования.
Обязательные резервы в страховании
Как в общепринятой мировой, так и в современной российской классификации выделены следующие виды резервов страхования:
- по осуществлению страхования жизни (для накопительных разновидностей страхования);
- по всем иным, чем страхование жизни, разновидностям страхования (для рисковых разновидностей страхования).
В первом случае срок действия договора учреждается не меньше одного года и выгодоприобретателю обещается инвестиционный доход; во втором случае срок по действию договора не превышает года и инвестиционный доход выгодоприобретателю не предусматривается. Это подразделение основывается на двух основных признаках:
- срок действия договора;
- предоставление / непредоставление выгодоприобретателю инвестиционного дохода.
В свою очередь, данные признаки, а также их значения выражают специфику двух больших групп разновидностей страхования, которая обусловлена различием рисков, зашиты по страхованию, функций, технических принципов, в соответствии с которыми производится страхование этих разновидностей.
К первой группе - накопительные виды страхования - отнесены договоры страхования жизни. Данные договоры относятся к личному страхованию, заключаются на срок не меньше одного года и, как правило, предусматривают покрытие двух основных разновидностей рисков:
- Смерти;
- Дожития.
Ставки по тарифам и резервы должны рассчитываться с помощью актуарных методик при использовании таблицы смертности, а также нормы доходности по инвестированию свободных на время средств, которые формируют резерв по взносам на страхование жизни. В структуру взноса по страхованию (структура нетто-премии) для таких разновидностей договоров помимо рискового взноса обязательно должен включаться накопительный взнос. По условиям такого страхового договора данный взнос накапливается, увеличивается из-за его капитализации. К моменту завершения срока действия договора образуется возможность получать сумму, которая больше той, что была на момент заключения договора.
Скопленная в резерве взносов по накопительной разновидности страхования по отдельному договору сумма находится в зависимости:
- во-первых, от величины самого накопительного взноса, который, имеет связь с суммой по страхованию, оплачиваемой по риску дожития,
- во- вторых, от нормы доходности, то есть от скорости капитализации,
- в-третьих, от условий и срока действия страхового договора.
Для страхователя темп роста накопления в резерве взносов проходит по правилу сложных процентов, если в договоре другое не оговаривается. Отметим, что зависимо от принимаемых схем накопления, правила по формированию резервов взносов по накопительным разновидностям страхования могут быть различными.
Дополнительные резервы в страховании
Ко второй группе - рисковые разновидности страхования - отнесены договоры иные, чем договоры страхования жизни. Данные договоры заключаются на срок не свыше одного года, они предусматривают исключительно покрытие риска, не предполагая капитализации взносов, то есть они «не могут обещать» страхователю обретение инвестиционного дохода. Договоры могут быть заключены на несколько лет, но на основании ежегодного возобновления как годовые краткосрочные.
Резерв по предупредительным мероприятиям образуется страховой компанией для реализации предупредительных мероприятий, которые направлены на понижение вероятностей по наступлению страховых случаев или понижение величины возможного ущерба. С 2002 года формирование такого резерва для страховой компании стало добровольным. Резерв образуется за счет структурированного элемента взноса по страхованию — части взноса по страхованию (нагрузки), предназначенной для произведения превентивных мероприятий по данной разновидности страхования. Резервные средства предупредительных мероприятий образуются и применяются страховщиками на основе положения, которое разработано ими, а также согласовано с федеральными органами исполнительной власти в сфере надзора за страховой деятельностью. Резерв превентивных мероприятий образуется только в том случае, когда по страховым правилам в структуре взноса по страхованию данный элемент предусмотрен. Как правило, его процент в структуре брутто-премии не выше 5%.
Размер технических резервов страховщика по разновидностям страхования другим, чем страхование жизни, выражает невыполненные обязательства по страховым договорам по состоянию на дату формирования отчета. Методика их расчета основана на выполнении главнейшего принципа ведения бухгалтерского учета, а также определения финансового результата: отнесения доходов (премий по страхованию) к периоду, за который они заработались, и учета убытков (выплат по страхованию) в отчетном периоде, в котором они образовались. Чем точнее методики, которые используются при оценке таких обязательств, тем в большей степени резервы технического типа дают возможность страховщику обеспечивать предстоящие выплаты по страхованию.
