Резерв незаработанных премий
Резерв незаработанных премий (РНП) формируется для гарантирования выполнения принимаемых обязательств по договорам, которые не закончили собственное действие в отчетный период, и является базовой страховой премией, начисленной по договорам, которые действовали в отчетном периоде, и относящейся к периоду действия договора, выходящего за границы отчетного периода.
РНП в форме бухгалтерской категории, является статьей, разграничивающей учет поступлений взносов страхования между смежными периодами отчетности. Выделены доли взносов страхования, которые уплачены страхователями в каком-то отчетном периоде, относящиеся к покрытию риска на протяжении периода, который следует за датой баланса.
Незаработанная страховая премия является страховой брутто-премией, которая поступила по страховому договору на отчетную дату и относится к периоду действия страхового договора, который выходит за предел отчетного периода.
Брутто-премия представляет собой сумму платежей страхования при учете оперативных расходов на заключение страхового договора (перестрахования, сострахования). Вычисляется на основании брутто-ставки.
Брутто-ставка является тарифной ставкой страховой брутто-премии. Подлежит определению из расчета ставки тарификации, за счет которой формируется фонд по страховому возмещению, а также возмещению подлежат некоторые расходы страховщика по реализации страховых операций.
Резервы неурегулированных убытков
Резервы убытков складываются страховой компанией для аккумуляции средств по предстоящим выплатам страхования, когда страховая организация знает, что страховой случай уже случился, и страховые выплаты обязательно будут произведены. Притом, если об убытке заявляется в учрежденном порядке, образуется резерв заявленных, но не прошедших урегулирование убытков. Если же об убытке не было заявлено в учрежденном порядке, то образуется резерв произошедших, но не заявленных убытков.
Резервы заявленных, но не прошедших урегулирование убытков (РЭУ)- это финансовая оценка обязательств страховщика на отчетный период по заявленным, но не урегулированным убыткам, учитывающая дополнительно возврат премий страхования и расходы на урегулирование убытков.
РЗУ должен быть рассчитан в отдельности по каждой учетной группе. Определяется РЗУ как сумма:
- заявленных, но не урегулированных убытков на отчетный период;
- премий страхования, которые подлежат на отчетный период возврату страхователям либо перестрахователям по причине досрочного прекращения договоров либо перемен в их условиях;
- расходов по регулированию убытков.
Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) является денежной оценкой обязательств страховщика на отчетный период по произошедшим, но не урегулированным убыткам, которая дополнительно учитывает расходы на их регулирование.
По действующим в настоящий момент порядкам расчета, РПНУ является резервом, который формируется для исполнения обязательств по страхованию согласно не только фактическим значениям произошедших, но не заявленных убытков, но и при учете их значения, которое является ожидаемым (прогнозным).
Расчет РППУ основывается на пользовании так именуемой методики треугольника, или методики цепной лестницы. Методика используется в случае, когда регулирование произошедших, но незаявленных убытков, совершается на протяжении нескольких периодов уплаты убытков (кварталов).
Расчет РПНУ производится для договоров каждой отдельной учетной группы, а после этого определяется совокупный резерв. Отличия в применении методики для различных учетных групп существуют. Они связаны с периодом, за который применяется статистика. Так, для страховых договоров 1–11 учетных групп методика предполагает применение статистики убытков (выплат по страхованию) за 12 кварталов, а по страховым договорам 12–19 учетных групп – за 20 кварталов.
Расчет РПНУ реализуется на отчетную дату согласно алгоритму, применяющему методику треугольника.
Сущность данного алгоритма состоит в следующем.
На основании существующей информации по выплатам страхования изначально рассчитываются совокупные размеры убытков на конец каждого периода их регулирования. Это дает возможность рассчитать темпы изменения величины совокупных выплат при переходе от одного периода регулирования убытков к иному, а также от рассматриваемого текущего периода регулирования к отчетному. На основании последнего рассчитывается значение факторов запаздывания, отражающих долю суммарных убытков, которые оплачены на конец рассматриваемого периода регулирования (квартала), во всем объеме ожидаемых совокупных убытков.
На основании реальных коэффициентов убытка, которые рассчитаны по годам регулирования убытков, определяется усредненная убыточность, которая используется для нормирования прогнозированных значений всех суммарных выплат на итог отчетного периода. Нормирование производится с целью элиминирования таких факторов, как:
- Высокий уровень инфляции;
- Резкие изменения в размерах страхового портфеля и т.п.
На основании значения долей суммарных убытков, которые оплачены к концу отчетного периода, и всех убытков вычисляются убытки, которые не оплачены на конец отчетного периода.
Вычитанием из цельного объема неоплаченных убытков тех, что заявляются, но не регулируются, находится объем произошедших, но не урегулированных убытков.
Значение РПНУ должно быть рассчитано на основании полученного объема произошедших, но незаявленных убытков, при учете того, что в таком резерве дополнительно также должны размещаться учтенные средства для покрытия расходов по регулированию.
Коэффициент состоявшихся убытков должен быть рассчитан как отношение суммы производимых в отчетном периоде выплат страхования по страховым случаям, которые произошли в таком периоде, резервов убытков, которые рассчитаны по убыткам, которые происходили в этом отчетном периоде, к размеру заработной премии по страхованию в этот же период.
