Назначение стабилизационного резерва в страховании
Назначение стабилизационного резерва (далее СР) заключается в поддержании величины страхового резерва согласно уровню убыточности по разновидностям страхования. Средства такого резерва позволяют страховщику осуществлять выплаты страхования, которые превышают усредненные показателя для данной разновидности страхования.
Образование резерва стабилизации является обязательным по тем разновидностям страхования, которые могут нести страховой компании существенные убытки.
По собственной сути данный резерв соединяет в себе:
- резерв по колебаниям убыточности;
- резерв по катастрофам.
Согласно приказу Минфина РФ «Об утверждении правил по формированию страховых резервов на страхование иное, чем страхование жизни» от 11.07.2002 г. резерв по колебаниям убыточности и резерв по катастрофам, которые были образованы страховщиками до того, как были введены настоящие Правила, принимаются как стабилизационный резерв на 01.01.2003 г. В случаях, когда страховщик не рассчитал резерв стабилизации по учетной группировке, то его размер на начало отчетного периода будет принят равным нолю.
Порядок проведения расчета стабилизационного резерва
Расчет СР проводится по учетным группам исходя из следующих базовых показателей:
- брутто-премия страхования, которая начисляется за отчетный временной период;
- выплаты на страхование, произведенные за отчетный временной период;
- расходы на произведение операций по страхованию за отчетный временной период.
Расходы на произведение операций страхования делятся на косвенные и прямые. Прямые расходы обладают связью с проведением некоторых разновидностей страхования и непосредственным образом могут быть отнесены на страховой продукт (учетную группу договоров). Расходы косвенные обладают связью с управлением, организацией и обслуживанием всего портфеля страховых договоров, которые были заключены. Они распределены меж отдельными учетными группами пропорционально избранной базе, к примеру, в пропорции к доле соответственной учетной группы в сумме страховой брутто-премии для всех учетных групп, которые относятся к страхованию другому, чем страхование жизни.
Все показатели могут быть рассчитаны за минусом участия перестраховщиков. В частности, брутто-премия страхования должна учитываться за минусом начисляемой премии перестрахования по договорам, которые переданы в перестрахование, страховые выплаты — исключая доли перестраховщиков.
Финансовый результат от операций страхования по учетной группе определяется в форме разницы между расходами и доходами. Доходы могут быть рассчитаны в форме суммы брутто-премии на страхование, которая начисляется за отчетный временной период, и изменения резервов РЗУ, РНП и РПНУ за этот период. Расходы, уже существовавшие за отчетный временной период, содержат:
- отчисление из брутто-премий по страхованию в случаях, которые были предусмотрены действующим законодательством РФ;
- производимые выплаты на реализацию страхования;
- премии на страхование, возвращенные страхователю (перестрахователю) в связи с досрочным прекращением или изменением условий договора;
- расходы на ведение операций по страхованию, в их численности затраты на заключение договоров, траты на регулирование убытков, вознаграждения, а также тантьемы по договорам, которые принимались для перестрахования, вычитая вознаграждения и тантьемы по договорам, которые передавались для перестрахования, за отчетный период.
Далее применяется правило для проведения расчета СР.
Если финансово-экономические результаты от операций по осуществлению страхования положительные, т.е. доходы будут превышать расходы, СР по учетной группе наращивается на 60 процентов от финансово-экономических результатов от операций по проведению страхования.
В случае, когда финансово-экономические результаты от операций по страхованию является отрицательным, то есть расходы выше доходов, СР по учетной группе снижается на абсолютный объем финансового результата, то есть на сумму, которая превышает расходы над доходами.
СР по учетным группам обладает определенными верхними ограничениями. Предельная величина СР должна рассчитываться в процентном соотношении от суммы годовой брутто-премии страхования в учетной группе, определяемой как максимальный объем за десять лет или за имеющуюся численность лет, которые предшествовали отчетной дате.
По учетным группам страховщик может проводить расчет СР, если по учетной группе отмечаются существенные отклонения коэффициентов состоявшихся убытков от его усредненного значения.
Коэффициент на состоявшиеся убытки определяется в форме частного от деления страховых выплат на страховые случаи первого периода, которые уменьшены на долю перестраховщиков, плюс величины РПНУ и РЗУ на конец первого отчетного периода, которые корректируются на долю перестраховщиков, на выработанную премию в годовом отчетном периоде.
Отработанная премия по годовому отчетному периоду может определяться в форме страховой брутто-премии, начисленной в отчетном периоде, за вычетом перестраховочной премии, начисленной в годовом отчетном периоде по договорам, которые были переданы на перестрахование, плюс разница меж значениями РНП на конец и начало отчетного периода, которые скорректированы на долю перестраховщиков.
Если заработанная премия за отчетный период со знаком минус, то этот период должен быть исключен из расчетов.
Отклонение коэффициента состоявшихся убытков по учетной группе от усредненного значения признается существенным, если оценка квадратичных отклонений значений коэффициента состоявшегося убытка выше десяти процентов от усредненной величины коэффициента.
