Налогообложение страховых организаций и виды уплачиваемых налогов

Налогообложение страховых компаний

Страховые компании подлежат налогообложению согласно действующему российскому законодательству о налогах и сборах.

Страховая компания на основе 19 статьи НК РФ признается налоговым плательщиком, на которого согласно Налоговому кодексу РФ возлагается обязанность по уплате налогов и сборов.

Виды уплачиваемых налогов

К федеральным налогам отнесены:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль организации;
• налог на доходы физического лица.

К республиканским налогам отнесены: транспортный налог и налог на имущественную базу организаций.

К местным налогам отнесен земельный налог.

Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организации регламентирован 25 главой НК РФ. Это прямой федеральный налог.

К доходам страховой компании, помимо доходов, которые предусмотрены 249 и 250 статьями НК РФ, отнесены доходы от деятельности в сфере страхования.

К доходам страховых компаний отнесены следующие доходы от реализации деятельности в сфере страхования:

1. страховые взносы по договорам сострахования, страхования и перестрахования. Притом премии страхования по договорам сострахования включены в состав доходов страховщика или состраховщика лишь в величине его доли премии страхования, которая установлена договором сострахования;
2. суммы возврата резервов страхования, которые образованы за предыдущие отчетные периоды при учете изменений доли перестраховщиков в резервах страхования;
3. тантьемы и вознаграждения (формы вознаграждений страховщика от перестраховщика) по перестраховочным договорам;
4. вознаграждения от страховщиков по состраховым договорам;
5. суммы по возмещению перестраховщиками доли выплат по страхованию на риски, которые переданы на перестрахование;
6. проценты на депо премий по рискам, которые приняты на перестрахование;
7. доходы от осуществления переходящего к страховщику согласно действующему законодательству права требования страхователя или выгодоприобретателя к лицам, которые являются ответственными за причиненный ущерб;
8. суммы санкций за невыполнение условий по страховым договорам, которые признаны должником в добровольном порядке или по судебному решению;
9. вознаграждение за оказание услуг брокера, страхового агента;
10. вознаграждения, которые получены страховщиком за оказание услуг сюрвейера, то есть за проведение осмотра принимаемой на страхование имущественной базы и выдачу заключений по оценке страхового риска, и аварийного комиссара, то есть определение характера, причин и величины убытков при наступлении страхового события;
11. суммы по возврату частей страховых взносов по перестраховочным договорам при их досрочном прекращении;
12. иные доходы, которые получены при осуществлении деятельности в сфере страхования.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций установлен 30 главой НК РФ и законодательством субъектов РФ, введен в действие согласно НК РФ, от момента введения в действие является обязательным к оплате на территории соответственного субъекта Российской Федерации.

Учреждая налог, представительные (законодательные) органы субъектов РФ определяют ставку налога.

Налогоплательщиками признаны организации, обладающие имуществом, признаваемым объектом налогового обложения согласно 374 ст. НК РФ.

Объект налогообложения - недвижимое и движимое имущество (включая имущественную базу, которая передана во временное владение, использование, распоряжение либо доверительное управление, которое внесено в совместную деятельность), принятое к учету на балансе организации в виде объектов основных средств согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета, если другое не предусматривается 378 статьей НК РФ.

Налоговая база определена в форме среднегодовой стоимости имущества, которое признается объектом налогового обложения. Налоговый период - календарный год.

Налоговая ставка учреждается законодательством субъектов России и не может быть выше 2,2 процентов.

Сумма налога вычисляется по итогу налогового периода в форме проведение соответственной налоговой базы, которая определена за налоговый период, и налоговой ставки.

Авансовые платежи по налогу и сам налог подлежат оплате плательщиками в сроки и порядке, которые устанавливаются законодательством субъектов РФ.

На протяжении налогового периода плательщики вносят авансовые платежи по налогу, если законодательством субъекта РФ не предусматривается другое. По завершении налогового периода плательщики оплачивают сумму налога, которая исчисляется в порядке, который предусмотрен 2 пунктом 382 статьи НК РФ.

Организация, в которую включены обособленные подразделения, обладающие отдельным балансом, обязана уплачивать налог (платежи по налогу авансового типа) в бюджет по месту нахождения каждого из обособленных подразделений по отношению к имущественной базе, которая признается объектом налогообложения согласно 374 статье НК РФ, который находится на отдельном балансе каждого из них, в сумме, которая определяется в форме произведения налоговой ставки, которая действует на территории соответственного субъекта в составе Российской Федерации, на которой располагаются такие обособленные подразделения, и налоговой базы (одна четвертая от усредненной имущественной стоимости), которая определена за отчетный (налоговый) период (год) в соответствии с 376 статьей НК РФ по отношению к каждому обособленному подразделению.